Возврат налогов при снижении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налогов при снижении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в декабре 2018 года уплатил земельный налог за 2015 и 2016 годы на основании налогового уведомления. В 2020 году суд вынес решение, которым кадастровая стоимость земельного участка была уменьшена начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости (2013 год), в связи с чем налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2015 - 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате налога за 2015 - 2016 годы в связи с невозможностью в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчета сумм ранее исчисленных налогов более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления. Суд признал неправомерным отказ в возврате переплаты, указав, что, поскольку уплата земельного налога за 2015 - 2016 годы фактически произведена налогоплательщиком в декабре 2018 года на основании уведомления от 24.10.2018, при обращении в инспекцию в апреле 2020 года трехлетний срок для возврата переплаты, установленный ст. 78 НК РФ, предпринимателем не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в декабре 2018 года уплатил земельный налог за 2015 и 2016 годы на основании налогового уведомления. В 2020 году суд вынес решение, которым кадастровая стоимость земельного участка была уменьшена начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости (2013 год), в связи с чем налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2015 - 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате налога за 2015 - 2016 годы в связи с невозможностью в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчета сумм ранее исчисленных налогов более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления. Суд признал неправомерным отказ в возврате переплаты, указав, что, поскольку уплата земельного налога за 2015 - 2016 годы фактически произведена налогоплательщиком в декабре 2018 года на основании уведомления от 24.10.2018, при обращении в инспекцию в апреле 2020 года трехлетний срок для возврата переплаты, установленный ст. 78 НК РФ, предпринимателем не пропущен.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2023 N 14АП-1476/2023 по делу N А13-12144/2022
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченный налог на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы жалобы о наличии права на возврат переплаты в связи с уменьшением кадастровой стоимости недвижимого имущества по решению суда коллегией судей не принимаются, поскольку установленное пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ право на определение налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости не свидетельствует о праве общества на возврат уплаченного налога за все предшествующие периоды без учета трехлетнего срока на обращение с заявлением в суд.
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченный налог на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы жалобы о наличии права на возврат переплаты в связи с уменьшением кадастровой стоимости недвижимого имущества по решению суда коллегией судей не принимаются, поскольку установленное пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ право на определение налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости не свидетельствует о праве общества на возврат уплаченного налога за все предшествующие периоды без учета трехлетнего срока на обращение с заявлением в суд.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Возмездное оказание услуг- в случае зачета или возврата сумм переплаченного земельного налога, а также уменьшения подлежащего уплате земельного налога за период 2012 - 2013 годы исходя из пересчитанной кадастровой стоимости участков - 20 процентов от экономии на уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Говоря об изменениях правового регулирования отдельных налогов, следует указать на то, что подобные изменения, как представляется, в целом объяснимы, поскольку обусловлены развитием общественных отношений. В качестве примера можно назвать вопрос отмены обязанности представления уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций <33>. В то же время необходимо признать, что особенности правового регулирования данного налога требуют особого рассмотрения, в том числе применительно к анализируемому переходу, заявленному в документах Минфина России. В развитие данной мысли следует прежде всего рассмотреть известное в науке налогового права мнение, высказанное О.А. Ногиной в работе 2015 г. <34> Речь идет, как указывает данный автор в более поздней работе <35>, о существовании двух самостоятельных налоговых платежей в рамках регулирования гл. 30 НК РФ. Далее необходимо вновь обратиться к работе В.А. Савиных <36>. Например, данный автор обращает внимание на определенные сложности, возникающие в ситуациях, когда применение кадастровой стоимости вместо балансовой влечет снижение суммы данного налога <37>. Таким образом, часть проблем данного налога обусловлены современными особенностями его правового регулирования, включая соотношение среднегодовой и кадастровой стоимости. Поэтому, возвращаясь к переходу, заявленному в документах Минфина России, допустимо выдвинуть предположение о том, что некоторые проблемы в дальнейшем могут быть решены вследствие указанного выше перехода <38>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Говоря об изменениях правового регулирования отдельных налогов, следует указать на то, что подобные изменения, как представляется, в целом объяснимы, поскольку обусловлены развитием общественных отношений. В качестве примера можно назвать вопрос отмены обязанности представления уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций <33>. В то же время необходимо признать, что особенности правового регулирования данного налога требуют особого рассмотрения, в том числе применительно к анализируемому переходу, заявленному в документах Минфина России. В развитие данной мысли следует прежде всего рассмотреть известное в науке налогового права мнение, высказанное О.А. Ногиной в работе 2015 г. <34> Речь идет, как указывает данный автор в более поздней работе <35>, о существовании двух самостоятельных налоговых платежей в рамках регулирования гл. 30 НК РФ. Далее необходимо вновь обратиться к работе В.А. Савиных <36>. Например, данный автор обращает внимание на определенные сложности, возникающие в ситуациях, когда применение кадастровой стоимости вместо балансовой влечет снижение суммы данного налога <37>. Таким образом, часть проблем данного налога обусловлены современными особенностями его правового регулирования, включая соотношение среднегодовой и кадастровой стоимости. Поэтому, возвращаясь к переходу, заявленному в документах Минфина России, допустимо выдвинуть предположение о том, что некоторые проблемы в дальнейшем могут быть решены вследствие указанного выше перехода <38>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"После принятия 17.05.2022 судом решения об исключении объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности обществу, из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, налогоплательщик в 2023 году представил уточненные налоговые декларации по налогу на имущество за 2015 - 2021 годы с налогом к уменьшению.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"После принятия 17.05.2022 судом решения об исключении объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности обществу, из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, налогоплательщик в 2023 году представил уточненные налоговые декларации по налогу на имущество за 2015 - 2021 годы с налогом к уменьшению.