Возврат ндфл по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, заполняя уточненную декларацию по НДФЛ за 2020 год, заявил профессиональный налоговый вычет, превышающий сумму доходов от предпринимательской деятельности. По мнению предпринимателя, положения п. 1 ст. 221 НК РФ позволяли применять профессиональный налоговый вычет в сумме, превышающей сумму дохода от предпринимательской деятельности. Налоговый орган сделал вывод о неправомерности заявленного вычета и уменьшил сумму налога, подлежащего возврату из бюджета. Предприниматель оспорил решение налогового органа в суде. Суд указал, что изменения, внесенные в п. 1 ст. 221 НК РФ в части ограничения размера профессионального налогового вычета суммой доходов от предпринимательской деятельности, не изменили режим налоговых вычетов, а только конкретизировали правовое регулирование. Заявление профессионального налогового вычета свыше дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не было предусмотрено законодательством о налогах и сборах как до, так и после внесения изменений в п. 1 ст. 221 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, заполняя уточненную декларацию по НДФЛ за 2020 год, заявил профессиональный налоговый вычет, превышающий сумму доходов от предпринимательской деятельности. По мнению предпринимателя, положения п. 1 ст. 221 НК РФ позволяли применять профессиональный налоговый вычет в сумме, превышающей сумму дохода от предпринимательской деятельности. Налоговый орган сделал вывод о неправомерности заявленного вычета и уменьшил сумму налога, подлежащего возврату из бюджета. Предприниматель оспорил решение налогового органа в суде. Суд указал, что изменения, внесенные в п. 1 ст. 221 НК РФ в части ограничения размера профессионального налогового вычета суммой доходов от предпринимательской деятельности, не изменили режим налоговых вычетов, а только конкретизировали правовое регулирование. Заявление профессионального налогового вычета свыше дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не было предусмотрено законодательством о налогах и сборах как до, так и после внесения изменений в п. 1 ст. 221 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ и нужно ли подавать уточненку 6-НДФЛ?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 4
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 4
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)а) Да, могут, но только если не начата процедура возврата НДФЛ из бюджета. Тогда можно подать уточненные декларации и новое заявление о распределении расходов. Отказаться от уже полученного вычета невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)а) Да, могут, но только если не начата процедура возврата НДФЛ из бюджета. Тогда можно подать уточненные декларации и новое заявление о распределении расходов. Отказаться от уже полученного вычета невозможно.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Налоговый орган уведомил С.П. Лярского о допущенных в налоговой декларации неточностях (в разделе "Доходы от источников в Российской Федерации" указана ставка 30 процентов, а в разделе "Статус налогоплательщика" - что он является налоговым резидентом Российской Федерации) и просил представить уточненную декларацию. Данное требование заявитель не выполнил, а впоследствии обратился в Тверской районный суд города Москвы с иском об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2010 год.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Налоговый орган уведомил С.П. Лярского о допущенных в налоговой декларации неточностях (в разделе "Доходы от источников в Российской Федерации" указана ставка 30 процентов, а в разделе "Статус налогоплательщика" - что он является налоговым резидентом Российской Федерации) и просил представить уточненную декларацию. Данное требование заявитель не выполнил, а впоследствии обратился в Тверской районный суд города Москвы с иском об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2010 год.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В уточненной декларации у вас будет рассчитан НДФЛ к возврату в полной сумме с учетом уже возвращенной вам суммы. И это правильно. А вот в заявлении на возврат денег с ЕНС <9> вы укажете только сумму НДФЛ, приходящуюся на "забытые" медуслуги.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В уточненной декларации у вас будет рассчитан НДФЛ к возврату в полной сумме с учетом уже возвращенной вам суммы. И это правильно. А вот в заявлении на возврат денег с ЕНС <9> вы укажете только сумму НДФЛ, приходящуюся на "забытые" медуслуги.
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В июне работник написал заявление на предоставление имущественного вычета. И в этом же месяце мы получили из ИФНС уведомление о подтверждении его права на вычет и пересчитали НДФЛ с начала года (он стал равен нулю). Вернуть в июне налог не успели, потому что документы получили уже после выплаты аванса за июнь. Платежку на возврат налога работнику отправили в банк 3 июля.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В июне работник написал заявление на предоставление имущественного вычета. И в этом же месяце мы получили из ИФНС уведомление о подтверждении его права на вычет и пересчитали НДФЛ с начала года (он стал равен нулю). Вернуть в июне налог не успели, потому что документы получили уже после выплаты аванса за июнь. Платежку на возврат налога работнику отправили в банк 3 июля.
Статья: "Учебный" соцвычет: отвечаем на вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)И наконец, можно подать декларацию за 2024 г., скорректировав сумму соцвычета с учетом возвращенной вам платы за обучение. Поддержал этот вариант и специалист ФНС, к которому мы обратились.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)И наконец, можно подать декларацию за 2024 г., скорректировав сумму соцвычета с учетом возвращенной вам платы за обучение. Поддержал этот вариант и специалист ФНС, к которому мы обратились.
Статья: НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Покажем на цифрах. Если в первичной декларации вы заявили соцвычет по расходам на учебу в размере 90 000 руб., сумма возвращенного НДФЛ составила 11 700 руб. В уточненной декларации вы заявили только вычет по расходам на спорт - 30 000 руб., сумма к возврату - 3 900 руб. Но поскольку первичный отчет по сути обнулился, а деньги из бюджета по нему вы уже получили, вместо дополнительной суммы к возврату образовалась недоимка в размере 7 800 руб. (11 700 руб. - 3 900 руб.).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Покажем на цифрах. Если в первичной декларации вы заявили соцвычет по расходам на учебу в размере 90 000 руб., сумма возвращенного НДФЛ составила 11 700 руб. В уточненной декларации вы заявили только вычет по расходам на спорт - 30 000 руб., сумма к возврату - 3 900 руб. Но поскольку первичный отчет по сути обнулился, а деньги из бюджета по нему вы уже получили, вместо дополнительной суммы к возврату образовалась недоимка в размере 7 800 руб. (11 700 руб. - 3 900 руб.).
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Иначе получится, что налог вы уплатите с учетом дохода, которого не было. Чтобы скорректировать доходы, подайте уточненные декларации за те периоды, когда вы учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Иначе получится, что налог вы уплатите с учетом дохода, которого не было. Чтобы скорректировать доходы, подайте уточненные декларации за те периоды, когда вы учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о возврате.
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о возврате.
Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при изменении цены договора в меньшую сторону индивидуальный предприниматель - исполнитель по договору вправе скорректировать сумму ранее полученного дохода. Для этого индивидуальному предпринимателю следует представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период, в котором получена предоплата, исключив ранее задекларированный доход, с которого был исчислен НДФЛ. При этом подача уточненной декларации возможна не ранее даты возврата авансов заказчику.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при изменении цены договора в меньшую сторону индивидуальный предприниматель - исполнитель по договору вправе скорректировать сумму ранее полученного дохода. Для этого индивидуальному предпринимателю следует представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период, в котором получена предоплата, исключив ранее задекларированный доход, с которого был исчислен НДФЛ. При этом подача уточненной декларации возможна не ранее даты возврата авансов заказчику.
Статья: ЕНС и ЕНП: что необходимо знать налогоплательщикам при переходе с 1 января 2023 г.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)2. Налоговые декларации, в которых заявлены суммы к возмещению или получению налогового вычета по НДФЛ, а также уточненные налоговые декларации, на основании которых сумма налогов, подлежащих возмещению (возврату в связи с правом на налоговый вычет по НДФЛ), уменьшается.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)2. Налоговые декларации, в которых заявлены суммы к возмещению или получению налогового вычета по НДФЛ, а также уточненные налоговые декларации, на основании которых сумма налогов, подлежащих возмещению (возврату в связи с правом на налоговый вычет по НДФЛ), уменьшается.