Возврат ндфл после смерти
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл после смерти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.11.2023 N 88-30457/2023 по делу N 2-911/2023 (УИД 52RS0005-01-2022-010220-77)
Категория: Наследственные споры.
Требование: 1) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Стороны являются наследниками имущества третьего лица, которое подлежит разделу.
Встречные требования: 2) О разделе наследственного имущества.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая заявленный спор и приходя к выводу об удовлетворении заявленных сторонами требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 218, 1111, 1112, 1141, 1142, 1146 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности факта возвращения из федерального бюджета Российской Федерации в наследственную массу имущества, оставшегося после смерти К.А.Г., суммы удержанного ООО "Меркурий", ООО "Бригантина", ООО "Бриз-НН", ООО "Сормовский муравей" НДФЛ, не разделенного между его наследниками ранее постановленным судебным решением, а также из установленного последним размера долей в праве на наследство каждого из наследников.
Категория: Наследственные споры.
Требование: 1) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Стороны являются наследниками имущества третьего лица, которое подлежит разделу.
Встречные требования: 2) О разделе наследственного имущества.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая заявленный спор и приходя к выводу об удовлетворении заявленных сторонами требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 218, 1111, 1112, 1141, 1142, 1146 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из доказанности факта возвращения из федерального бюджета Российской Федерации в наследственную массу имущества, оставшегося после смерти К.А.Г., суммы удержанного ООО "Меркурий", ООО "Бригантина", ООО "Бриз-НН", ООО "Сормовский муравей" НДФЛ, не разделенного между его наследниками ранее постановленным судебным решением, а также из установленного последним размера долей в праве на наследство каждого из наследников.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 1112 "Наследство" ГК РФ
(В.Н. Трофимов)Наследодатель приобрел в собственность по договору купли-продажи долю в квартире, а также подал в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ о возврате подоходного налога. После смерти наследодателя были получены уведомления налогового органа о возврате налога на доходы физических лиц. На заявление одного из наследников о возврате налога был получен отказ налогового органа в осуществлении зачета (возврата). При указанных обстоятельствах суд на основании ст. 1112 ГК РФ пришел к выводу, что суд нижестоящей инстанции правомерно удовлетворил требования наследников о признании отказа налогового органа в возврате денежных средств незаконным, обязании налогового органа выплатить наследникам сумму излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку в связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества наследодатель при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое им было реализовано, следовательно, сумма вычета входила в состав наследства и подлежала выплате наследникам.
(В.Н. Трофимов)Наследодатель приобрел в собственность по договору купли-продажи долю в квартире, а также подал в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ о возврате подоходного налога. После смерти наследодателя были получены уведомления налогового органа о возврате налога на доходы физических лиц. На заявление одного из наследников о возврате налога был получен отказ налогового органа в осуществлении зачета (возврата). При указанных обстоятельствах суд на основании ст. 1112 ГК РФ пришел к выводу, что суд нижестоящей инстанции правомерно удовлетворил требования наследников о признании отказа налогового органа в возврате денежных средств незаконным, обязании налогового органа выплатить наследникам сумму излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку в связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества наследодатель при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое им было реализовано, следовательно, сумма вычета входила в состав наследства и подлежала выплате наследникам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В таком случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В таком случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика.
Вопрос: Работник представил работодателю письменное заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. До момента возврата работник умер. Подлежит ли излишне удержанная сумма НДФЛ возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)По нашему мнению, сумма НДФЛ, излишне удержанная работодателем, возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении, не подлежит, так как возврат осуществляется только налогоплательщику, а после смерти физическое лицо подлежит снятию с учета в налоговых органах.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)По нашему мнению, сумма НДФЛ, излишне удержанная работодателем, возврату (перечислению) на счет, указанный работником в заявлении, не подлежит, так как возврат осуществляется только налогоплательщику, а после смерти физическое лицо подлежит снятию с учета в налоговых органах.
Нормативные акты
Вопрос: "Декларирование доходов физических лиц"
(УФНС России по Санкт-Петербургу, 2014)Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ может быть представлено как лично, так и направлено по почте ценным письмом с описью вложения, в которой фиксируются перечень отправленных документов и дата направления корреспонденции (пункт 4 статьи 80 НК РФ).
(УФНС России по Санкт-Петербургу, 2014)Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ может быть представлено как лично, так и направлено по почте ценным письмом с описью вложения, в которой фиксируются перечень отправленных документов и дата направления корреспонденции (пункт 4 статьи 80 НК РФ).
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению"
(утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)Если излишние выплаты причитающихся сумм по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, возникли за период после смерти участника, они учитываются в составе доходов на дату поступления информации о смерти участника. Одновременно отражается увеличение пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат по договорам НПО с учетом НДФЛ, в соответствии с пунктом 12.8 Положения N 502-П.
(утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)Если излишние выплаты причитающихся сумм по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, возникли за период после смерти участника, они учитываются в составе доходов на дату поступления информации о смерти участника. Одновременно отражается увеличение пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат по договорам НПО с учетом НДФЛ, в соответствии с пунктом 12.8 Положения N 502-П.