Возврат ндфл статья 78
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл статья 78 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий при проведении сверки расчетов по налогам и сборам (акт сверки составлен 14.02.2022) выявил переплату по НДФЛ за 2018 год, который был исчислен обществом-должником в качестве налогового агента, и 14.02.2022 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Налоговый орган отказал в возврате, ссылаясь на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока подачи заявления. Налогоплательщик возражал, указывая, что начало течения данного срока в связи с введением процедуры конкурсного производства должно исчисляться с момента, когда конкурсный управляющий узнал о наличии переплаты. Суд признал правомерным отказ в возврате, указав, что введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а обществу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования, так как общество самостоятельно вело бухгалтерский и налоговый учет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий при проведении сверки расчетов по налогам и сборам (акт сверки составлен 14.02.2022) выявил переплату по НДФЛ за 2018 год, который был исчислен обществом-должником в качестве налогового агента, и 14.02.2022 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Налоговый орган отказал в возврате, ссылаясь на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока подачи заявления. Налогоплательщик возражал, указывая, что начало течения данного срока в связи с введением процедуры конкурсного производства должно исчисляться с момента, когда конкурсный управляющий узнал о наличии переплаты. Суд признал правомерным отказ в возврате, указав, что введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а обществу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования, так как общество самостоятельно вело бухгалтерский и налоговый учет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.3. Может ли организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся налоговым агентом, требовать в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, возврата НДФЛ, по ошибке удержанного у налогоплательщика (ст. 226 НК РФ)?
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
(КонсультантПлюс, 2025)В судебной практике имеется пример спора в связи с обращением наследников за возвратом переплаты по НДФЛ умершего налогоплательщика в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.). Судебная инстанция заняла позицию, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни (п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@)).
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@
"О проведении зачетов"Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.
"О проведении зачетов"Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.