Возврат ндфл статья нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл статья нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные сотрудниками под отчет и не возвращенные в кассу, являются их доходом, который подлежит обложению НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08, суд признал решение налогового органа правомерным. Общество не представило документы, подтверждающие возврат неиспользованных подотчетных сумм, и доказательства, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества. Представленные вместе с авансовыми отчетами оправдательные документы (товарные чеки на приобретение различных ТМЦ) не могут служить подтверждением понесенных расходов, поскольку выданы от имени индивидуальных предпринимателей, на момент выдачи чека прекративших предпринимательскую деятельность и отрицающих факт продажи спорных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные сотрудниками под отчет и не возвращенные в кассу, являются их доходом, который подлежит обложению НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08, суд признал решение налогового органа правомерным. Общество не представило документы, подтверждающие возврат неиспользованных подотчетных сумм, и доказательства, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества. Представленные вместе с авансовыми отчетами оправдательные документы (товарные чеки на приобретение различных ТМЦ) не могут служить подтверждением понесенных расходов, поскольку выданы от имени индивидуальных предпринимателей, на момент выдачи чека прекративших предпринимательскую деятельность и отрицающих факт продажи спорных товаров.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.3. Может ли организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся налоговым агентом, требовать в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, возврата НДФЛ, по ошибке удержанного у налогоплательщика (ст. 226 НК РФ)?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.12.2022 N 03-04-06/129902 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате суточных и безотчетных сумм работникам в период пребывания в служебных командировках в августе 2022 г. на территории ДНР, а также их зачете и возврате>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Для возврата НДФЛ нужно соблюдать правила статьи 231 Налогового кодекса:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Для возврата НДФЛ нужно соблюдать правила статьи 231 Налогового кодекса:
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора, страхового взноса) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10 мая 2010 года N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора, страхового взноса) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10 мая 2010 года N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".