Возврат некачественного товара поставщику без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат некачественного товара поставщику без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, если покупатель физически возвращает партию товара (полностью или частично) в рамках договора купли-продажи, по которому ранее был поставлен товар, поставщик должен сформировать КСФ, служащий основанием для применения вычетов продавцом и обязывающий покупателя восстановить НДС к уплате в бюджет. При отсутствии КСФ на возврат бракованного товара продавец не сможет принять вычет по данным товарам (стоимость бракованного товара), а покупатель - восстановить ранее заявленный вычет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, если покупатель физически возвращает партию товара (полностью или частично) в рамках договора купли-продажи, по которому ранее был поставлен товар, поставщик должен сформировать КСФ, служащий основанием для применения вычетов продавцом и обязывающий покупателя восстановить НДС к уплате в бюджет. При отсутствии КСФ на возврат бракованного товара продавец не сможет принять вычет по данным товарам (стоимость бракованного товара), а покупатель - восстановить ранее заявленный вычет.
Статья: Сумма невозвращенного НДС как неосновательное обогащение?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Компания оплатила поставленный товар с учетом НДС. В дальнейшем обнаружилось, что товар является некачественным. Компания обратилась в суд, который обязал покупателя вернуть бракованный товар, а поставщика - возвратить полученные за товар денежные средства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Компания оплатила поставленный товар с учетом НДС. В дальнейшем обнаружилось, что товар является некачественным. Компания обратилась в суд, который обязал покупателя вернуть бракованный товар, а поставщика - возвратить полученные за товар денежные средства.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Актуальная позиция для НДС-учета возвращаемых товаров следующая. Ни о какой обратной реализации речи не идет, если товар возвращается поставщику на основании первоначального договора. Причем даже если покупатель - плательщик НДС возвращает лишь часть отгруженного товара и он не бракованный и раньше уже был принят на учет таким покупателем. При этом не имеет значения, были прописаны условия для возврата товара в первоначальной редакции договора либо в договор через некоторое время были внесены дополнения, установившие такие условия <3>. Не имеет значения и то, был ли принят на учет возвращаемый товар или нет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Актуальная позиция для НДС-учета возвращаемых товаров следующая. Ни о какой обратной реализации речи не идет, если товар возвращается поставщику на основании первоначального договора. Причем даже если покупатель - плательщик НДС возвращает лишь часть отгруженного товара и он не бракованный и раньше уже был принят на учет таким покупателем. При этом не имеет значения, были прописаны условия для возврата товара в первоначальной редакции договора либо в договор через некоторое время были внесены дополнения, установившие такие условия <3>. Не имеет значения и то, был ли принят на учет возвращаемый товар или нет.
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)если брак обнаружен после приемки и товар принят к учету на счет 41 или на счет 10, то на дату признания претензии поставщиком договорную стоимость товара (без НДС) и сумму восстановленного НДС отнесите на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям". До возврата поставщику можете учитывать имущество на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
(КонсультантПлюс, 2025)если брак обнаружен после приемки и товар принят к учету на счет 41 или на счет 10, то на дату признания претензии поставщиком договорную стоимость товара (без НДС) и сумму восстановленного НДС отнесите на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям". До возврата поставщику можете учитывать имущество на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
Вопрос: Организация приобрела обогреватели для офиса. Через три месяца два из них сломались, признаны поставщиком бракованными, заменены на новые. Как отразить замену обогревателей в целях налога на прибыль, НДС (затраты учтены в расходах, НДС принят к вычету, стоимость новых обогревателей выше)? Выставлять ли счета-фактуры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В налоговом учете по НДС замена обогревателей будет производиться через две операции: возврат некачественного товара и получение нового.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В налоговом учете по НДС замена обогревателей будет производиться через две операции: возврат некачественного товара и получение нового.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)- Рассмотрим ситуацию: российский импортер возвращает иностранному поставщику бракованные товары. В таком случае если импортер принял ранее к вычету НДС, уплаченный при ввозе таких товаров, то вычет он должен восстановить. Поскольку товары более не используются в облагаемых НДС операциях. При этом таможенная процедура, в которой вывозятся товары (экспорт или реэкспорт), значения не имеет <19>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)- Рассмотрим ситуацию: российский импортер возвращает иностранному поставщику бракованные товары. В таком случае если импортер принял ранее к вычету НДС, уплаченный при ввозе таких товаров, то вычет он должен восстановить. Поскольку товары более не используются в облагаемых НДС операциях. При этом таможенная процедура, в которой вывозятся товары (экспорт или реэкспорт), значения не имеет <19>:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат поставщику бракованного товара и получение от него товара надлежащего качества, если брак выявлен после приемки товара, но до его продажи? Организация учитывает товар по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость товара, полученного по договору поставки, в налоговом учете формируется с учетом требований ст. 320 НК РФ исходя из суммы расходов, связанных с приобретением этого товара. В рассматриваемой ситуации она равна сумме, причитающейся поставщику в соответствии с условиями договора (без учета НДС). Стоимость приобретенного товара относится к прямым расходам и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации этого товара (пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость товара, полученного по договору поставки, в налоговом учете формируется с учетом требований ст. 320 НК РФ исходя из суммы расходов, связанных с приобретением этого товара. В рассматриваемой ситуации она равна сумме, причитающейся поставщику в соответствии с условиями договора (без учета НДС). Стоимость приобретенного товара относится к прямым расходам и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации этого товара (пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем, согласно позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара, так как при выявлении ошибок в графе 11 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, Письмо от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12343@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем, согласно позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара, так как при выявлении ошибок в графе 11 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, Письмо от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12343@).
Вопрос: Обязан ли продавец, занимающийся оптовой торговлей, принять обратно от покупателя - юридического лица качественный товар, если с момента продажи прошло более года? Если покупатель обнаружил брак, в течение какого срока он вправе вернуть товар?
(Консультация эксперта, 2023)Покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. Покупатель (получатель), осуществляющий продажу поставленных ему товаров в розницу, вправе требовать замены в разумный срок товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем, если иное не предусмотрено договором поставки (ст. 518 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. Покупатель (получатель), осуществляющий продажу поставленных ему товаров в розницу, вправе требовать замены в разумный срок товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем, если иное не предусмотрено договором поставки (ст. 518 ГК РФ).