Возврат обеспечительного платежа по договору аренды ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат обеспечительного платежа по договору аренды ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, платеж, взимаемый арендодателем до заключения договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, полученный при заключении данного предварительного договора, не связан с оплатой услуг по аренде. Поэтому в момент получения такого платежа его не надо включать в налоговую базу по НДС, независимо от того, будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, платеж, взимаемый арендодателем до заключения договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, полученный при заключении данного предварительного договора, не связан с оплатой услуг по аренде. Поэтому в момент получения такого платежа его не надо включать в налоговую базу по НДС, независимо от того, будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, высказанному в письме от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, платеж, взимаемый арендодателем до заключения договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, полученный при заключении данного предварительного договора, не связан с оплатой услуг по аренде. Поэтому в момент получения такого платежа его не надо включать в налоговую базу по НДС, независимо от того, будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, высказанному в письме от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, платеж, взимаемый арендодателем до заключения договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, полученный при заключении данного предварительного договора, не связан с оплатой услуг по аренде. Поэтому в момент получения такого платежа его не надо включать в налоговую базу по НДС, независимо от того, будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"Пример: общая сумма операции - 15000.00 рублей, из которых 10000.00 рублей - это стоимость аренды помещения, 5000.00 рублей - сумма обеспечительного платежа, который будет возвращен налогоплательщиком арендатору.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 524-П)"Арендатор заключил долгосрочный договор аренды (на 5 лет), по которому перечислил аванс ("обеспечительный платеж") арендодателю. Данный платеж может быть зачтен в счет покрытия убытков арендодателя, иначе обеспечительный платеж будет возвращен арендатору по истечении срока договора аренды. Сумма НДС с обеспечительного платежа была принята к вычету. Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета обеспечительного платежа по долгосрочному договору аренды.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 524-П)"Арендатор заключил долгосрочный договор аренды (на 5 лет), по которому перечислил аванс ("обеспечительный платеж") арендодателю. Данный платеж может быть зачтен в счет покрытия убытков арендодателя, иначе обеспечительный платеж будет возвращен арендатору по истечении срока договора аренды. Сумма НДС с обеспечительного платежа была принята к вычету. Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета обеспечительного платежа по долгосрочному договору аренды.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что платеж, полученный арендодателем по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить договор аренды, не связан с оплатой услуг по аренде. На момент получения он не включается в налоговую базу по НДС. При этом не имеет значения, будет такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что платеж, полученный арендодателем по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить договор аренды, не связан с оплатой услуг по аренде. На момент получения он не включается в налоговую базу по НДС. При этом не имеет значения, будет такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды.
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора выплату обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила договор аренды помещения производственного назначения сроком на 11 месяцев. Согласно условиям договора арендатор перечисляет обеспечительный платеж в качестве обеспечения исполнения своих обязательств по договору на расчетный счет арендодателя в размере ежемесячного арендного платежа, который составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). В случае невнесения арендатором арендных платежей в установленные договором сроки арендодатель вправе удержать соответствующую сумму в счет погашения задолженности арендатора из суммы обеспечительного платежа. В случае надлежащего исполнения арендатором договорных обязательств обеспечительный платеж арендатору не возвращается, а засчитывается в счет арендной платы за последний месяц аренды. Договором аренды не предусмотрены: переход права собственности на помещение к арендатору, возможность выкупа помещения, передачи его в субаренду. Учетной политикой организации определено, что промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила договор аренды помещения производственного назначения сроком на 11 месяцев. Согласно условиям договора арендатор перечисляет обеспечительный платеж в качестве обеспечения исполнения своих обязательств по договору на расчетный счет арендодателя в размере ежемесячного арендного платежа, который составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). В случае невнесения арендатором арендных платежей в установленные договором сроки арендодатель вправе удержать соответствующую сумму в счет погашения задолженности арендатора из суммы обеспечительного платежа. В случае надлежащего исполнения арендатором договорных обязательств обеспечительный платеж арендатору не возвращается, а засчитывается в счет арендной платы за последний месяц аренды. Договором аренды не предусмотрены: переход права собственности на помещение к арендатору, возможность выкупа помещения, передачи его в субаренду. Учетной политикой организации определено, что промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 4.8 Договора в срок не позднее 15 календарных дней с момента его подписания арендатор выплачивает арендодателю обеспечительный взнос в размере месячной постоянной арендной платы (сумма, включая НДС), который подлежит возврату в течение 10 календарных дней с момента подписания сторонами акта приемки-передачи помещений в связи с прекращением (расторжением) Договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 4.8 Договора в срок не позднее 15 календарных дней с момента его подписания арендатор выплачивает арендодателю обеспечительный взнос в размере месячной постоянной арендной платы (сумма, включая НДС), который подлежит возврату в течение 10 календарных дней с момента подписания сторонами акта приемки-передачи помещений в связи с прекращением (расторжением) Договора.
Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, обеспечительный платеж возвращен арендатору, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Соответственно, на дату получения обеспечительного платежа у индивидуального предпринимателя - арендодателя не возникает подлежащего обложению НДФЛ дохода. Облагаемый НДФЛ доход возникнет в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Соответственно, на дату получения обеспечительного платежа у индивидуального предпринимателя - арендодателя не возникает подлежащего обложению НДФЛ дохода. Облагаемый НДФЛ доход возникнет в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы.
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)ВЫЧЕТ НДС ПО ГАРАНТИЙНОМУ ВЗНОСУ
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)ВЫЧЕТ НДС ПО ГАРАНТИЙНОМУ ВЗНОСУ
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если же арендатор не допустит никаких нарушений и по его вине у вас не возникнет убытков, то такой платеж должен возвращаться арендатору по окончании срока действия договора аренды.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если же арендатор не допустит никаких нарушений и по его вине у вас не возникнет убытков, то такой платеж должен возвращаться арендатору по окончании срока действия договора аренды.
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечительный платеж по предварительному договору, который вы вносите до заключения основного договора, не облагается НДС на дату его перечисления, потому что не связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом не важно, будет ли такой платеж потом возвращен, зачтен в счет оплаты по основному договору или удержан как неустойка. Такой вывод сделал Минфин России в отношении платежа по предварительному договору, предшествующему договору аренды (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/95829). Полагаем, этот подход применим и в других ситуациях, когда по предварительному соглашению одна из сторон перечисляет платеж как обеспечение обязательства заключить основной договор.
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечительный платеж по предварительному договору, который вы вносите до заключения основного договора, не облагается НДС на дату его перечисления, потому что не связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом не важно, будет ли такой платеж потом возвращен, зачтен в счет оплаты по основному договору или удержан как неустойка. Такой вывод сделал Минфин России в отношении платежа по предварительному договору, предшествующему договору аренды (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/95829). Полагаем, этот подход применим и в других ситуациях, когда по предварительному соглашению одна из сторон перечисляет платеж как обеспечение обязательства заключить основной договор.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение организацией-арендодателем обеспечительного платежа от арендатора в качестве обеспечения исполнения его обязательств по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями договора аренды недвижимости, заключенного сроком на 11 месяцев, арендатор в качестве обеспечения исполнения обязательств по внесению арендной платы перечисляет на расчетный счет арендодателя обеспечительный платеж в размере ежемесячного арендного платежа, который составляет 165 300 руб. (в том числе НДС 27 550 руб.). В случае надлежащего исполнения арендатором обязательств по внесению арендной платы обеспечительный платеж арендатору не возвращается, а засчитывается в счет уплаты арендной платы за последний месяц аренды. В случае невнесения арендной платы в установленные договором сроки арендодатель вправе удержать в счет уплаты задолженности арендатора соответствующую сумму из суммы обеспечительного платежа. Аренда квалифицируется организацией как операционная.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями договора аренды недвижимости, заключенного сроком на 11 месяцев, арендатор в качестве обеспечения исполнения обязательств по внесению арендной платы перечисляет на расчетный счет арендодателя обеспечительный платеж в размере ежемесячного арендного платежа, который составляет 165 300 руб. (в том числе НДС 27 550 руб.). В случае надлежащего исполнения арендатором обязательств по внесению арендной платы обеспечительный платеж арендатору не возвращается, а засчитывается в счет уплаты арендной платы за последний месяц аренды. В случае невнесения арендной платы в установленные договором сроки арендодатель вправе удержать в счет уплаты задолженности арендатора соответствующую сумму из суммы обеспечительного платежа. Аренда квалифицируется организацией как операционная.