Возврат переплаты по налогу третьему лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по налогу третьему лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченного земельного налога на расчетный счет физического лица, с которого производились платежи, поскольку согласно п. 6 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным, отметив, что процедура возврата излишне уплаченного налога не предусматривает возможности участия в ней каких-либо третьих лиц, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено никаких исключений из этого правила, в том числе относительно применения порядка передачи налогоплательщиком по гражданско-правовым основаниям (в частности, уступка права требования) права требования, вытекающего из публично-правовых отношений. Возврат из бюджета излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом в строгой законодательно установленной процедуре, то есть непосредственно налогоплательщику, за которого была произведена уплата налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченного земельного налога на расчетный счет физического лица, с которого производились платежи, поскольку согласно п. 6 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным, отметив, что процедура возврата излишне уплаченного налога не предусматривает возможности участия в ней каких-либо третьих лиц, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено никаких исключений из этого правила, в том числе относительно применения порядка передачи налогоплательщиком по гражданско-правовым основаниям (в частности, уступка права требования) права требования, вытекающего из публично-правовых отношений. Возврат из бюджета излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом в строгой законодательно установленной процедуре, то есть непосредственно налогоплательщику, за которого была произведена уплата налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Приведенные выше доводы о необходимости законодательного установления прав тех или иных лиц в налоговых отношениях именно Налоговым кодексом РФ позволяют сделать вывод о том, что право на возврат излишне уплаченных налогов возникает у третьих лиц только тогда, когда НК РФ допускает привлечение этих иных лиц к исполнению налоговой обязанности налогоплательщика-наследодателя, и не только в части возврата излишне уплаченных налогов, но и в части взыскания недоимки, пеней и штрафов, поскольку исполнение обязанности по уплате налога может быть связано как с недоплатой, так и с переплатой налога в бюджет. В противном случае, то есть при отсутствии в НК РФ законодательной нормы об имущественных правах и обязанностях наследников в налоговых отношениях, они не могут вступить в отношения с государством, поскольку не будут признаваться субъектом таких отношений (ст. 9 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении судебного спора суд в первую очередь должен разрешить вопрос, вступают ли наследники в правоотношения с государством на основании нормы налогового закона и возникает ли у них имущественное право требовать сумму излишне уплаченного наследодателем налога у государства.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Приведенные выше доводы о необходимости законодательного установления прав тех или иных лиц в налоговых отношениях именно Налоговым кодексом РФ позволяют сделать вывод о том, что право на возврат излишне уплаченных налогов возникает у третьих лиц только тогда, когда НК РФ допускает привлечение этих иных лиц к исполнению налоговой обязанности налогоплательщика-наследодателя, и не только в части возврата излишне уплаченных налогов, но и в части взыскания недоимки, пеней и штрафов, поскольку исполнение обязанности по уплате налога может быть связано как с недоплатой, так и с переплатой налога в бюджет. В противном случае, то есть при отсутствии в НК РФ законодательной нормы об имущественных правах и обязанностях наследников в налоговых отношениях, они не могут вступить в отношения с государством, поскольку не будут признаваться субъектом таких отношений (ст. 9 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении судебного спора суд в первую очередь должен разрешить вопрос, вступают ли наследники в правоотношения с государством на основании нормы налогового закона и возникает ли у них имущественное право требовать сумму излишне уплаченного наследодателем налога у государства.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике (Постановление АС МО 13.05.2022 N Ф05-8668/2022 по делу N А40-172674/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Инспекцией фактически была проведена проверка обстоятельств возникновения переплаты по налогу и установлены все обстоятельства, подтверждающие правильность заявленного налогоплательщиком требования. При этом инспекция ставит право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в зависимость от действий третьих лиц (налогового агента), что противоречит НК РФ и судебной практике (Постановление АС МО 13.05.2022 N Ф05-8668/2022 по делу N А40-172674/2021).