Возврат переплаты по ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.9.4. Исключены положения о зачете (возврате) суммы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.9.4. Исключены положения о зачете (возврате) суммы
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Мнение финансистов по указанному выше вопросу менялось. Так, в письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 Минфин России указывал, что при уменьшении в налоговом периоде числа торговых объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Аналогичный вывод финансисты сделали и в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду (письмо от 27.12.2016 N 03-11-09/78121), а также уменьшения используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (п. 2 письма от 25.05.2021 N 03-04-05/40048).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Мнение финансистов по указанному выше вопросу менялось. Так, в письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 Минфин России указывал, что при уменьшении в налоговом периоде числа торговых объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Аналогичный вывод финансисты сделали и в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду (письмо от 27.12.2016 N 03-11-09/78121), а также уменьшения используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (п. 2 письма от 25.05.2021 N 03-04-05/40048).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).