Возврат процентов по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат процентов по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")17.01.2017 плательщик перечислил в ПФР страховые взносы за 2016 год, а 06.09.2019 обратился с заявлением о возврате уплаченной суммы. ПФР отказал в возврате переплаты в связи с наличием задолженности по страховым взносам, предложил погасить задолженность и представить информацию от налогового органа об отсутствии задолженности. 09.10.2020 плательщик повторно обратился в ПФР с заявлением о возврате переплаты с приложением справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам по состоянию на 03.10.2019. ПФР отказал в возврате в связи с пропуском срока. Суд также отказал в удовлетворении требования плательщика о возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскании процентов за нарушение срока возврата, поскольку повторное заявление было подано по истечении трех лет с момента уплаты взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")17.01.2017 плательщик перечислил в ПФР страховые взносы за 2016 год, а 06.09.2019 обратился с заявлением о возврате уплаченной суммы. ПФР отказал в возврате переплаты в связи с наличием задолженности по страховым взносам, предложил погасить задолженность и представить информацию от налогового органа об отсутствии задолженности. 09.10.2020 плательщик повторно обратился в ПФР с заявлением о возврате переплаты с приложением справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам по состоянию на 03.10.2019. ПФР отказал в возврате в связи с пропуском срока. Суд также отказал в удовлетворении требования плательщика о возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскании процентов за нарушение срока возврата, поскольку повторное заявление было подано по истечении трех лет с момента уплаты взносов.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 79 "Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с плательщика задолженность по страховым взносам по сроку уплаты до 01.01.2017 на основании решения от 20.10.2017. В то же время из Пенсионного фонда РФ поступили сведения об уменьшении сумм страховых взносов по сроку уплаты 01.01.2017, в результате чего возникла переплата в КРСБ. Плательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканной суммы страховых взносов, однако в возврате налоговый орган отказал, сославшись на то, что решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается Пенсионным фондом РФ, а налоговый орган осуществляет лишь возврат этих сумм после передачи Фондом соответствующего решения. Суд признал отказ незаконным, указав, что налоговый орган обязан возвратить излишне взысканные суммы страховых взносов и начисленные проценты, поскольку налоговый орган самостоятельно принял решение о взыскании задолженности при фактическом отсутствии такой недоимки, по данным Фонда, для возврата ошибочно взысканной налоговым органом недоимки принятия решения органом Пенсионного фонда РФ не требуется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с плательщика задолженность по страховым взносам по сроку уплаты до 01.01.2017 на основании решения от 20.10.2017. В то же время из Пенсионного фонда РФ поступили сведения об уменьшении сумм страховых взносов по сроку уплаты 01.01.2017, в результате чего возникла переплата в КРСБ. Плательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканной суммы страховых взносов, однако в возврате налоговый орган отказал, сославшись на то, что решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается Пенсионным фондом РФ, а налоговый орган осуществляет лишь возврат этих сумм после передачи Фондом соответствующего решения. Суд признал отказ незаконным, указав, что налоговый орган обязан возвратить излишне взысканные суммы страховых взносов и начисленные проценты, поскольку налоговый орган самостоятельно принял решение о взыскании задолженности при фактическом отсутствии такой недоимки, по данным Фонда, для возврата ошибочно взысканной налоговым органом недоимки принятия решения органом Пенсионного фонда РФ не требуется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проценты с ФСС: можно ли получить и как рассчитать?
(Спицына Т.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Согласно п. 9 ст. 26.13 Федерального закона N 125-ФЗ <1> сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления страхователя, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата страхователю сумм излишне взысканных страховых взносов.
(Спицына Т.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Согласно п. 9 ст. 26.13 Федерального закона N 125-ФЗ <1> сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления страхователя, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата страхователю сумм излишне взысканных страховых взносов.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с введением института ЕНП возникает понятие совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ в общем смысле под ней понимается обязанность по уплате (перечислению) налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом общей суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и возврату в бюджетную систему РФ сумм налога в случаях, предусмотренных НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с введением института ЕНП возникает понятие совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ в общем смысле под ней понимается обязанность по уплате (перечислению) налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом общей суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и возврату в бюджетную систему РФ сумм налога в случаях, предусмотренных НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)9. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления страхователя, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата страхователю сумм излишне взысканных страховых взносов.
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)9. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления страхователя, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата страхователю сумм излишне взысканных страховых взносов.