Возврат товара реализованного в прошлом году
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара реализованного в прошлом году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Возврат товара от покупателя: учет у поставщика
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет. Их называют также убытками (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет. Их называют также убытками (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)Пример 3. Организация продает товары с обязательством их гарантийного обслуживания в течение одного года с даты продажи. В отношении каждого отдельного проданного товара вероятность уменьшения экономических выгод организации в связи с его возвратом как некачественного и не подлежащего ремонту либо в связи с затратами по его ремонту оценивается как низкая. В то же время основанные на прошлом опыте организации расчеты показывают, что с высокой степенью вероятности примерно 2 процента проданных товаров будут возвращены как некачественные и не подлежащие ремонту, и еще 10 процентов потребуют дополнительных затрат на ремонт. На основании этих расчетов организация оценивает обязательство по выданным гарантийным обязательствам, возникающим при продаже товаров с обязательством их гарантийного обслуживания, применительно ко всей совокупности товаров.
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)Пример 3. Организация продает товары с обязательством их гарантийного обслуживания в течение одного года с даты продажи. В отношении каждого отдельного проданного товара вероятность уменьшения экономических выгод организации в связи с его возвратом как некачественного и не подлежащего ремонту либо в связи с затратами по его ремонту оценивается как низкая. В то же время основанные на прошлом опыте организации расчеты показывают, что с высокой степенью вероятности примерно 2 процента проданных товаров будут возвращены как некачественные и не подлежащие ремонту, и еще 10 процентов потребуют дополнительных затрат на ремонт. На основании этих расчетов организация оценивает обязательство по выданным гарантийным обязательствам, возникающим при продаже товаров с обязательством их гарантийного обслуживания, применительно ко всей совокупности товаров.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что продавцу нужно применять ККТ и формировать чеки при любых расчетах за товары, работы или услуги с физлицами (при расчетах наличными и по безналу с предъявлением карты с организациями или ИП). Расчетами являются получение и выплата денег за товары (работы, услуги), зачет и возврат предоплаты (авансов), передача товара при его продаже на условиях отсрочки платежа или в рассрочку <8>. Когда даты передачи товара (оказания услуг, выполнения работ) и их оплаты не совпадают, отдельные чеки требуются на каждое из этих событий. А следовательно, сложности возникают у продавцов на УСН, если в связи с их новым статусом НДС-плательщиков одно из событий приходится на 2024 г., а другое - на 2025 г. (похожая ситуация произойдет и при смене ставки НДС в период действия длящегося договора). Также появляются вопросы по возвратам в 2025 г. товаров, которые были проданы в прошлом году без НДС. Рассмотрим эти и другие НДС-нюансы чеков упрощенцев.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Напомним, что продавцу нужно применять ККТ и формировать чеки при любых расчетах за товары, работы или услуги с физлицами (при расчетах наличными и по безналу с предъявлением карты с организациями или ИП). Расчетами являются получение и выплата денег за товары (работы, услуги), зачет и возврат предоплаты (авансов), передача товара при его продаже на условиях отсрочки платежа или в рассрочку <8>. Когда даты передачи товара (оказания услуг, выполнения работ) и их оплаты не совпадают, отдельные чеки требуются на каждое из этих событий. А следовательно, сложности возникают у продавцов на УСН, если в связи с их новым статусом НДС-плательщиков одно из событий приходится на 2024 г., а другое - на 2025 г. (похожая ситуация произойдет и при смене ставки НДС в период действия длящегося договора). Также появляются вопросы по возвратам в 2025 г. товаров, которые были проданы в прошлом году без НДС. Рассмотрим эти и другие НДС-нюансы чеков упрощенцев.
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете отсторнируйте записи, связанные с реализацией товара, если он возвращен в том же календарном году, в котором был реализован.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете отсторнируйте записи, связанные с реализацией товара, если он возвращен в том же календарном году, в котором был реализован.
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, в сумме дохода от реализации возвращенного товара (п. 11 ПБУ 10/99);
(КонсультантПлюс, 2025)убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, в сумме дохода от реализации возвращенного товара (п. 11 ПБУ 10/99);
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как следует из описания ситуации, у организации есть статистика за прошлые годы по возврату неремонтопригодных товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как следует из описания ситуации, у организации есть статистика за прошлые годы по возврату неремонтопригодных товаров.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Если некачественный товар возвращен в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором реализован, то в этом периоде продавцу нужно уменьшить доходы от реализации на сумму выручки от реализации возвращенного товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров (ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если некачественный товар возвращен в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором реализован, то в этом периоде продавцу нужно уменьшить доходы от реализации на сумму выручки от реализации возвращенного товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров (ст. 268 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в одном отчетном периоде, а признание и удовлетворение претензий - в другом...
(Консультация эксперта, 2025)Вследствие выявления покупателем некачественного товара (несмотря на то что фактически товар не возвращен покупателем) организация на основании признанной претензии должна произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль. За год, в котором реализован товар, налоговая база сформирована верно. Так как претензия покупателя признана и предъявлена поставщику в следующем году, корректировка отражается путем признания внереализационных доходов и расходов:
(Консультация эксперта, 2025)Вследствие выявления покупателем некачественного товара (несмотря на то что фактически товар не возвращен покупателем) организация на основании признанной претензии должна произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль. За год, в котором реализован товар, налоговая база сформирована верно. Так как претензия покупателя признана и предъявлена поставщику в следующем году, корректировка отражается путем признания внереализационных доходов и расходов:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)- включить в состав внереализационных доходов стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)- включить в состав внереализационных доходов стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, есть позиция Минфина России, согласно которой расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию. В этом случае доходы и расходы, связанные с таким расторжением, отражаются в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Таким образом, в периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств в части бракованной продукции, сумма возвращенной покупателю платы за поставленный товар ненадлежащего качества признается в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, учитывается в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на основании п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, есть позиция Минфина России, согласно которой расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию. В этом случае доходы и расходы, связанные с таким расторжением, отражаются в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Таким образом, в периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств в части бракованной продукции, сумма возвращенной покупателю платы за поставленный товар ненадлежащего качества признается в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, учитывается в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на основании п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).