Возврат уставного капитала ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат уставного капитала ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уставный капитал ООО был уменьшен, денежные средства выплачены участнику. Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество в ответственности за неудержание и неперечисление налога в бюджет по ст. 123 НК РФ, а также за непредставление информации о невозможности удержать и перечислить налог в бюджет по п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку при выплате денежных средств общество в качестве налогового агента обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Суд отказал в признании решения недействительным, отметив, что денежные средства выплачены учредителю за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителя, что привело к возникновению у учредителя экономической выгоды, облагаемой НДФЛ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода, кроме того, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. В данном случае общество указывало на отсутствие экономической выгоды при возврате денежных средств при уменьшении уставного капитала, поскольку в качестве оплаты уставного капитала участник передал находившиеся в его собственности земельные участки. То обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения. ВС РФ указал, что для решения вопроса о возникновении у общества обязанности налогового агента необходимо установить, привело ли уменьшение уставного капитала к образованию экономической выгоды у участника общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уставный капитал ООО был уменьшен, денежные средства выплачены участнику. Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество в ответственности за неудержание и неперечисление налога в бюджет по ст. 123 НК РФ, а также за непредставление информации о невозможности удержать и перечислить налог в бюджет по п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку при выплате денежных средств общество в качестве налогового агента обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Суд отказал в признании решения недействительным, отметив, что денежные средства выплачены учредителю за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителя, что привело к возникновению у учредителя экономической выгоды, облагаемой НДФЛ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода, кроме того, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. В данном случае общество указывало на отсутствие экономической выгоды при возврате денежных средств при уменьшении уставного капитала, поскольку в качестве оплаты уставного капитала участник передал находившиеся в его собственности земельные участки. То обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения. ВС РФ указал, что для решения вопроса о возникновении у общества обязанности налогового агента необходимо установить, привело ли уменьшение уставного капитала к образованию экономической выгоды у участника общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат доли из уставного капитала компании: образуется ли доход, облагаемый НДФЛ?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12
Статья: Опубликовано Определение Верховного Суда РФ по вопросу обложения НДФЛ с выплат участнику при уменьшении уставного капитала
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Доводы общества о том, что возврат части уставного капитала не является доходом учредителя по причине отсутствия экономической выгоды и потому не облагается НДФЛ, судами отклонены.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Доводы общества о том, что возврат части уставного капитала не является доходом учредителя по причине отсутствия экономической выгоды и потому не облагается НДФЛ, судами отклонены.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.