Впервые зарегистрированные ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Впервые зарегистрированные ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Данные лица последовательно регистрировались в качестве ИП в целях применения ставки УСН 0% по закону субъекта РФ для впервые зарегистрированных ИП. При этом было доказано, что фактически ВЗЛ деятельность не вели. Работники ВЗЛ указали на директора налогоплательщика как на своего руководителя. Товары налогоплательщика и ВЗЛ производились по одному адресу (на одной фабрике).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Данные лица последовательно регистрировались в качестве ИП в целях применения ставки УСН 0% по закону субъекта РФ для впервые зарегистрированных ИП. При этом было доказано, что фактически ВЗЛ деятельность не вели. Работники ВЗЛ указали на директора налогоплательщика как на своего руководителя. Товары налогоплательщика и ВЗЛ производились по одному адресу (на одной фабрике).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП перешел на УСН с объектом "доходы". Вправе ли ИП применять налоговые каникулы в отношении деятельности по производству рационов питания и пайков, если законом субъекта РФ установлено применение налоговых каникул в отношении деятельности по производству пищевых продуктов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП перешел на УСН с объектом "доходы". Вправе ли ИП применять налоговые каникулы в отношении деятельности по производству рационов питания и пайков (код ОКВЭД 10.89.7), если законом субъекта РФ установлено применение налоговых каникул в отношении деятельности по производству пищевых продуктов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП перешел на УСН с объектом "доходы". Вправе ли ИП применять налоговые каникулы в отношении деятельности по производству рационов питания и пайков (код ОКВЭД 10.89.7), если законом субъекта РФ установлено применение налоговых каникул в отношении деятельности по производству пищевых продуктов?
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Информацию о нулевых ставках при УСН для впервые зарегистрированных ИП см. в Справочной информации "Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации".
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Информацию о нулевых ставках при УСН для впервые зарегистрированных ИП см. в Справочной информации "Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации".
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)14. Налоговая ставка 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших (ее) возобновить.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)14. Налоговая ставка 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших (ее) возобновить.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
Статья: Условия применения ИП на УСН налоговых "каникул"
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Однако Верховный суд в п. 14 Обзора <1> указал, что ставка 0% по УСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус ИП и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших ее возобновить.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Однако Верховный суд в п. 14 Обзора <1> указал, что ставка 0% по УСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус ИП и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших ее возобновить.
Статья: Какие УСН-новшества ждут компании/ИП в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)- 0% - для впервые зарегистрированных ИП-упрощенцев (налоговые каникулы).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)- 0% - для впервые зарегистрированных ИП-упрощенцев (налоговые каникулы).
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае для УСН с объектом "доходы" предусмотрена ставка 6%. Законом субъекта РФ региональные власти могут снизить ее до 1% для налогоплательщиков с доходами не более 490,5 млн руб. за отчетный (налоговый) период, которые осуществляют виды деятельности по утвержденному Правительством РФ Перечню. Для отвечающих этим условиям ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу такого закона, может быть установлена налоговая ставка 0% (п. п. 1, 4 ст. 346.20 НК РФ, п. 1 Распоряжения Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р, Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303, направленное Письмом ФНС России от 28.01.2026 N СД-36-3/531@).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае для УСН с объектом "доходы" предусмотрена ставка 6%. Законом субъекта РФ региональные власти могут снизить ее до 1% для налогоплательщиков с доходами не более 490,5 млн руб. за отчетный (налоговый) период, которые осуществляют виды деятельности по утвержденному Правительством РФ Перечню. Для отвечающих этим условиям ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу такого закона, может быть установлена налоговая ставка 0% (п. п. 1, 4 ст. 346.20 НК РФ, п. 1 Распоряжения Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р, Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303, направленное Письмом ФНС России от 28.01.2026 N СД-36-3/531@).
Готовое решение: Какие налоговые льготы предусмотрены для поддержки малого предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут воспользоваться налоговыми каникулами, если выполняются условия для этого.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут воспользоваться налоговыми каникулами, если выполняются условия для этого.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Впервые зарегистрированные ИП-"упрощенцы", осуществляющие деятельность в производственной, социальной, научной или бытовой сфере, в гостиничном бизнесе (власти субъекта РФ вправе определить дополнительные виды деятельности, в отношении которых действуют налоговые "каникулы"), могут в течение двух налоговых периодов со дня их регистрации применять при налогообложении ставку 0% - при условии, что такая ставка введена региональным нормативным актом (ст. 346.20 НК РФ).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Впервые зарегистрированные ИП-"упрощенцы", осуществляющие деятельность в производственной, социальной, научной или бытовой сфере, в гостиничном бизнесе (власти субъекта РФ вправе определить дополнительные виды деятельности, в отношении которых действуют налоговые "каникулы"), могут в течение двух налоговых периодов со дня их регистрации применять при налогообложении ставку 0% - при условии, что такая ставка введена региональным нормативным актом (ст. 346.20 НК РФ).
Статья: УСН-2026. Что меняется для бизнеса на "упрощенке"?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)С 2026 года установить пониженные ставки УСН субъекты РФ могут только в отношении тех плательщиков упрощенного налога, которые ведут деятельность из Единого перечня видов деятельности, который утвердит Правительство РФ. "Этим же Перечнем будут регулироваться "нулевые" льготные ставки УСН по регионам для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП)", - уточнили в налоговой службе (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)С 2026 года установить пониженные ставки УСН субъекты РФ могут только в отношении тех плательщиков упрощенного налога, которые ведут деятельность из Единого перечня видов деятельности, который утвердит Правительство РФ. "Этим же Перечнем будут регулироваться "нулевые" льготные ставки УСН по регионам для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП)", - уточнили в налоговой службе (цитата по сайту ФНС России).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<14> Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (так называемые "налоговые каникулы" для вновь зарегистрированных ИП). Минимальный налог в период применения ставки 0% не уплачивается (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<14> Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (так называемые "налоговые каникулы" для вновь зарегистрированных ИП). Минимальный налог в период применения ставки 0% не уплачивается (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП получил патент по деятельности, в отношении которой действуют налоговые каникулы. При этом с начала следующего года региональный закон, которым установлены налоговые каникулы по ПСН, утратит свою силу. Вправе ли ИП применять нулевую ставку по ПСН в течение следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП получил патент по деятельности, в отношении которой действуют налоговые каникулы. При этом с начала следующего года региональный закон, которым установлены налоговые каникулы по ПСН, утратит свою силу. Вправе ли ИП применять нулевую ставку по ПСН в течение следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП получил патент по деятельности, в отношении которой действуют налоговые каникулы. При этом с начала следующего года региональный закон, которым установлены налоговые каникулы по ПСН, утратит свою силу. Вправе ли ИП применять нулевую ставку по ПСН в течение следующего года?