Все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, толкуя все неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика, суд признал доначисление налога на прибыль в спорной сумме необоснованным и не соответствующим действительному размеру налогового обязательства общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, толкуя все неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика, суд признал доначисление налога на прибыль в спорной сумме необоснованным и не соответствующим действительному размеру налогового обязательства общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022 <Суды уточнили, что понимается под должной осмотрительностью>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)а) принцип определенности в выделении налоговых стимулов (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ); все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика;
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)а) принцип определенности в выделении налоговых стимулов (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ); все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В судебно-следственной практике распространены случаи прекращения уголовных дел о налоговых преступлениях в связи с отсутствием каждого из четырех основных элементов состава преступления. Так, если проверять соблюдение критерия объекта преступного посягательства, конкретизирующегося в налоговых преступлениях в предмете преступления, выражающегося в сумме неуплаченных налогов, сборов и (или) страховых взносов, то нередки ситуации, при которых в процессе расследования налогового преступления пороговая сумма крупного или особо крупного размера причиненного ущерба увеличивается законодателем ввиду изменения уровня прожиточного минимума и экономической ситуации в государстве. Поскольку все сомнения толкуются в пользу обвиняемого-налогоплательщика, то в случае несоответствия причиненного ущерба размеру, установленному в примечаниях к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, уголовное дело подлежит прекращению, а налогоплательщик - привлечению к иным видам юридической ответственности.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В судебно-следственной практике распространены случаи прекращения уголовных дел о налоговых преступлениях в связи с отсутствием каждого из четырех основных элементов состава преступления. Так, если проверять соблюдение критерия объекта преступного посягательства, конкретизирующегося в налоговых преступлениях в предмете преступления, выражающегося в сумме неуплаченных налогов, сборов и (или) страховых взносов, то нередки ситуации, при которых в процессе расследования налогового преступления пороговая сумма крупного или особо крупного размера причиненного ущерба увеличивается законодателем ввиду изменения уровня прожиточного минимума и экономической ситуации в государстве. Поскольку все сомнения толкуются в пользу обвиняемого-налогоплательщика, то в случае несоответствия причиненного ущерба размеру, установленному в примечаниях к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, уголовное дело подлежит прекращению, а налогоплательщик - привлечению к иным видам юридической ответственности.
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023 N 17АП-9832/2023-АК по делу N А50-7740/2023 <Отношения с генеральным директором на ГПД переквалифицировали в трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)По мнению судей, чиновники не привели бесспорных доказательств отсутствия реальности хозопераций. Подчеркнуто - нарушения в бухучете сами по себе реальности хозопераций не опровергают. Важно, что арбитры руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)По мнению судей, чиновники не привели бесспорных доказательств отсутствия реальности хозопераций. Подчеркнуто - нарушения в бухучете сами по себе реальности хозопераций не опровергают. Важно, что арбитры руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 17.11.2023 N Ф09-7246/23 по делу N А76-10225/2022 <Наличие у ваших контрагентов признаков "технических" компаний не свидетельствует о формальном документообороте>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- руководствуясь принципом презумпции добросовестности налогоплательщика и толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- руководствуясь принципом презумпции добросовестности налогоплательщика и толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
Статья: Коллизии норм права
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговом законодательстве РФ с целью разрешения возникающих в правоприменительной практике коллизий используется принцип толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений в законе (п. 7 ст. 3 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговом законодательстве РФ с целью разрешения возникающих в правоприменительной практике коллизий используется принцип толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений в законе (п. 7 ст. 3 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Остается надеяться, что пробелы и неясности этого документа будут восполняться в судебной практике по принципу, закрепленному в п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Остается надеяться, что пробелы и неясности этого документа будут восполняться в судебной практике по принципу, закрепленному в п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора).
Статья: Нюансы применения критериев должной осмотрительности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)При таких обстоятельствах, учитывая представление компанией надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, руководствуясь принципом презумпции добросовестности налогоплательщика и толкуя все неустранимые сомнения в его пользу, суды удовлетворили требования компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)При таких обстоятельствах, учитывая представление компанией надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, руководствуясь принципом презумпции добросовестности налогоплательщика и толкуя все неустранимые сомнения в его пользу, суды удовлетворили требования компании.