Вступление в силу решения НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу решения НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в 2019 году составил акт по результатам выездной налоговой проверки. По причине многократного отложения даты рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение по итогам проверки лишь в 2022 году и вынес требование об уплате задолженности. Налогоплательщик, считая, что налоговый орган пропустил двухлетний срок принудительного взыскания задолженности, обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате задолженности. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что нарушение сроков проведения проверки не влияет на течение сроков принудительного взыскания, поскольку сроки на взыскание подлежат исчислению с момента фактического вступления решения в силу. Налоговый кодекс РФ прямо закрепляет, что начало процедуры взыскания с налогоплательщика задолженности по недоимке, пеням и штрафам определяется моментом вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки (п. 2 ст. 70 и п. 9 ст. 101 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в 2019 году составил акт по результатам выездной налоговой проверки. По причине многократного отложения даты рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение по итогам проверки лишь в 2022 году и вынес требование об уплате задолженности. Налогоплательщик, считая, что налоговый орган пропустил двухлетний срок принудительного взыскания задолженности, обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате задолженности. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что нарушение сроков проведения проверки не влияет на течение сроков принудительного взыскания, поскольку сроки на взыскание подлежат исчислению с момента фактического вступления решения в силу. Налоговый кодекс РФ прямо закрепляет, что начало процедуры взыскания с налогоплательщика задолженности по недоимке, пеням и штрафам определяется моментом вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки (п. 2 ст. 70 и п. 9 ст. 101 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
Статья: Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)С апреля вступают в силу точечные поправки в НК. Теперь действие решения, которое обжалуется в вышестоящем налоговом органе, можно приостановить не только полностью, но и в части. Банковские гарантии теперь преимущественно будут попадать в ИФНС в электронном виде. Обеспечительные меры налоговая будет принимать лишь в отношении имущества, о котором ей фактически известно, и сможет частично отменять или заменять их.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)С апреля вступают в силу точечные поправки в НК. Теперь действие решения, которое обжалуется в вышестоящем налоговом органе, можно приостановить не только полностью, но и в части. Банковские гарантии теперь преимущественно будут попадать в ИФНС в электронном виде. Обеспечительные меры налоговая будет принимать лишь в отношении имущества, о котором ей фактически известно, и сможет частично отменять или заменять их.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5.1. В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган в своем решении обязан установить срок для устранения обстоятельств, являющихся основанием приостановления действия свидетельства. Указанный срок не может превышать шесть месяцев с даты вступления в силу указанного решения.
(ред. от 17.11.2025)5.1. В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган в своем решении обязан установить срок для устранения обстоятельств, являющихся основанием приостановления действия свидетельства. Указанный срок не может превышать шесть месяцев с даты вступления в силу указанного решения.
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары возвращаются из-за нарушения договорных условий (например, из-за ненадлежащего качества), суммы возмещения расходов покупателя можно включить в состав внереализационных расходов как возмещение ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. Сделайте это на дату признания суммы ущерба или дату вступления в силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары возвращаются из-за нарушения договорных условий (например, из-за ненадлежащего качества), суммы возмещения расходов покупателя можно включить в состав внереализационных расходов как возмещение ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. Сделайте это на дату признания суммы ущерба или дату вступления в силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Ситуация: Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов и (или) задолженности по уплате налогов для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По вашему ходатайству налоговый орган может принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, - на период рассмотрения такого заявления и до вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки (наступления обстоятельств, указанных в абз. 7 п. 10 ст. 64 НК РФ, при которых такое решение не вступает в силу) или до отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 9 ст. 64 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По вашему ходатайству налоговый орган может принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, - на период рассмотрения такого заявления и до вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки (наступления обстоятельств, указанных в абз. 7 п. 10 ст. 64 НК РФ, при которых такое решение не вступает в силу) или до отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 9 ст. 64 НК РФ).
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить компенсацию стоимости обучения за счет работодателя, полученную при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)при методе начисления суммы компенсации учитываются на дату признания работником его обязательства по компенсации. О признании сотрудником таких сумм может свидетельствовать в том числе их фактическая уплата или письменное признание обязанности по их уплате. Если сумма компенсации получена вами на основании судебного решения, то учтите ее на дату вступления в силу такого решения (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при методе начисления суммы компенсации учитываются на дату признания работником его обязательства по компенсации. О признании сотрудником таких сумм может свидетельствовать в том числе их фактическая уплата или письменное признание обязанности по их уплате. Если сумма компенсации получена вами на основании судебного решения, то учтите ее на дату вступления в силу такого решения (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).