Ввод основных средств в эксплуатацию по частям
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввод основных средств в эксплуатацию по частям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за того, что затраты на пусконаладочные работы не учтены в стоимости ОС
(КонсультантПлюс, 2025)пусконаладочные работы проведены после ввода ОС в эксплуатацию или до ввода, но в связи с производством и реализацией готовой продукции (пусконаладочные работы "под нагрузкой")
(КонсультантПлюс, 2025)пусконаладочные работы проведены после ввода ОС в эксплуатацию или до ввода, но в связи с производством и реализацией готовой продукции (пусконаладочные работы "под нагрузкой")
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2024 N 13АП-6615/2024 по делу N А56-65475/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на имущество; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ; 3) Об оспаривании решения вышестоящего налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу, что здание спортивного клуба имело сформированную первоначальную стоимость и использовалось в целях извлечения прибыли (сдача в аренду), однако не было включено налогоплательщиком в состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.В рассматриваемом случае, при формировании окончательной первоначальной стоимости на части здания, Обществом соответствующие части введены в эксплуатацию и учтены в качестве основных средств в качестве инвентарных объектов.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на имущество; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ; 3) Об оспаривании решения вышестоящего налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу, что здание спортивного клуба имело сформированную первоначальную стоимость и использовалось в целях извлечения прибыли (сдача в аренду), однако не было включено налогоплательщиком в состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.В рассматриваемом случае, при формировании окончательной первоначальной стоимости на части здания, Обществом соответствующие части введены в эксплуатацию и учтены в качестве основных средств в качестве инвентарных объектов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Если операция квалифицирована как ошибка (неправильное установление срока при вводе в эксплуатацию одной из частей основного средства), то организация должна исправить ее на основании положений ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" с отражением соответствующих корректировок в зависимости от степени существенности ошибки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Если операция квалифицирована как ошибка (неправильное установление срока при вводе в эксплуатацию одной из частей основного средства), то организация должна исправить ее на основании положений ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" с отражением соответствующих корректировок в зависимости от степени существенности ошибки.
Статья: Собственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Когда есть сомнения, как в бухучете учитывать ремонт основных средств, надо определить, текущий он или капитальный, и понять, насколько его сумма существенна. Но если ремонт сделан еще до ввода ОС в эксплуатацию, то ремонтные затраты включаются в первоначальную стоимость такого ОС. А иногда заменяемые части учитываются в бухучете как отдельные ОС. Все это надо принимать во внимание.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Когда есть сомнения, как в бухучете учитывать ремонт основных средств, надо определить, текущий он или капитальный, и понять, насколько его сумма существенна. Но если ремонт сделан еще до ввода ОС в эксплуатацию, то ремонтные затраты включаются в первоначальную стоимость такого ОС. А иногда заменяемые части учитываются в бухучете как отдельные ОС. Все это надо принимать во внимание.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги прямые расходы, установленные по способу включения в себестоимость учреждением самостоятельно или органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, на основании первичных учетных документов отражаются в соответствии с содержанием хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 010400000 "Амортизация", 02080000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 010500000 "Материальные запасы", 010100000 "Основные средства" в части введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости;
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги прямые расходы, установленные по способу включения в себестоимость учреждением самостоятельно или органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, на основании первичных учетных документов отражаются в соответствии с содержанием хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 010400000 "Амортизация", 02080000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 010500000 "Материальные запасы", 010100000 "Основные средства" в части введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)10. В случае, если объект основных средств, указанный в пункте 6 настоящей статьи, не был введен в эксплуатацию до истечения периода применения налогового вычета, сумма налогового вычета в части фактически оплаченных расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку указанного объекта основных средств и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, принимается равной 0 для всех налоговых периодов, в которых налогоплательщиком были учтены указанные расходы при определении налогового вычета. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за днем уплаты налога за соответствующий налоговый период.
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)10. В случае, если объект основных средств, указанный в пункте 6 настоящей статьи, не был введен в эксплуатацию до истечения периода применения налогового вычета, сумма налогового вычета в части фактически оплаченных расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку указанного объекта основных средств и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, принимается равной 0 для всех налоговых периодов, в которых налогоплательщиком были учтены указанные расходы при определении налогового вычета. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за днем уплаты налога за соответствующий налоговый период.