Выбытие основного средства отложенное налоговое обязательство
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие основного средства отложенное налоговое обязательство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в отношении данного ОС применялась амортизационная премия?..
(Консультация эксперта, 2024)Вследствие различного порядка погашения стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете его стоимость на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия, в налоговом учете (182 000 руб. (175 000 руб. + 7 000 руб.)) меньше, чем его балансовая стоимость в бухгалтерском учете (260 000 руб. (250 000 руб. + 120 000 руб. / 12 мес.)). При расчете указанной стоимости ОС принято во внимание, что за месяц, в котором ОС выбывает, следует начислить амортизацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так как первоначальная стоимость ОС будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. Таким образом, на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия ОС, в учете образуется налогооблагаемая временная разница, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 15 600 руб. ((260 000 руб. - 182 000 руб.) x 20%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)Вследствие различного порядка погашения стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете его стоимость на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия, в налоговом учете (182 000 руб. (175 000 руб. + 7 000 руб.)) меньше, чем его балансовая стоимость в бухгалтерском учете (260 000 руб. (250 000 руб. + 120 000 руб. / 12 мес.)). При расчете указанной стоимости ОС принято во внимание, что за месяц, в котором ОС выбывает, следует начислить амортизацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так как первоначальная стоимость ОС будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. Таким образом, на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия ОС, в учете образуется налогооблагаемая временная разница, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 15 600 руб. ((260 000 руб. - 182 000 руб.) x 20%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если в бухгалтерском налоговом учете организации сформировались разные суммы амортизации (из-за различий к определению лимита основных средств, списываемых в расход организации в системе бухгалтерского учета, и минимальной стоимости актива для признания объекта амортизируемым имуществом в налоговом учете; несовпадения величины первоначальной стоимости; применения разных методов начисления амортизации; несовпадения сроков использования основных средств и т.п.), то при начислении амортизации формируются временные разницы. Временные разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств. Признание суммы отложенных налоговых активов отражается записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если в бухгалтерском налоговом учете организации сформировались разные суммы амортизации (из-за различий к определению лимита основных средств, списываемых в расход организации в системе бухгалтерского учета, и минимальной стоимости актива для признания объекта амортизируемым имуществом в налоговом учете; несовпадения величины первоначальной стоимости; применения разных методов начисления амортизации; несовпадения сроков использования основных средств и т.п.), то при начислении амортизации формируются временные разницы. Временные разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств. Признание суммы отложенных налоговых активов отражается записью:
Нормативные акты
Положение Банка России от 04.09.2015 N 490-П
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год: