Выбытие основного средства отложенное налоговое обязательство
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие основного средства отложенное налоговое обязательство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в отношении данного ОС применялась амортизационная премия?..
(Консультация эксперта, 2024)Вследствие различного порядка погашения стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете его стоимость на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия, в налоговом учете (182 000 руб. (175 000 руб. + 7 000 руб.)) меньше, чем его балансовая стоимость в бухгалтерском учете (260 000 руб. (250 000 руб. + 120 000 руб. / 12 мес.)). При расчете указанной стоимости ОС принято во внимание, что за месяц, в котором ОС выбывает, следует начислить амортизацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так как первоначальная стоимость ОС будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. Таким образом, на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия ОС, в учете образуется налогооблагаемая временная разница, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 15 600 руб. ((260 000 руб. - 182 000 руб.) x 20%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)Вследствие различного порядка погашения стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете его стоимость на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия, в налоговом учете (182 000 руб. (175 000 руб. + 7 000 руб.)) меньше, чем его балансовая стоимость в бухгалтерском учете (260 000 руб. (250 000 руб. + 120 000 руб. / 12 мес.)). При расчете указанной стоимости ОС принято во внимание, что за месяц, в котором ОС выбывает, следует начислить амортизацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так как первоначальная стоимость ОС будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. Таким образом, на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия ОС, в учете образуется налогооблагаемая временная разница, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 15 600 руб. ((260 000 руб. - 182 000 руб.) x 20%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2024)На сумму списанного ОНО производится запись по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2024)На сумму списанного ОНО производится запись по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
Положение Банка России от 04.09.2015 N 490-П
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год: