Выбывшие основные средства исключаются из налогооблагаемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбывшие основные средства исключаются из налогооблагаемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Вопрос: Правомерным ли будет исключение из налоговой базы по налогу на имущество остаточной стоимости списанных единовременно основных средств, имеющих первоначальную стоимость ниже лимита, предусмотренного организацией для отнесения актива к основным средствам, но имеющих остаточную стоимость, включаемую ранее в налоговую базу по налогу на имущество?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Вопрос: Правомерным ли будет исключение из налоговой базы по налогу на имущество остаточной стоимости списанных единовременно основных средств, имеющих первоначальную стоимость ниже лимита, предусмотренного организацией для отнесения актива к основным средствам, но имеющих остаточную стоимость, включаемую ранее в налоговую базу по налогу на имущество?
Статья: Налоговый учет полученной по концессионному соглашению малоценки
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 11)Кассационный суд эти доводы отверг. Он разъяснил, что если основные средства удовлетворяют условиям, определенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, то они признаются амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается путем начисления амортизации. В случае если имущество не является амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Таким образом, начисление амортизации и возможность списания имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. в материальные расходы неразрывно связаны и определяют механизм учета и списания основного средства (имущества) в налоговом учете. Иное толкование ст. 252, 254 и 256 НК РФ в отношении учета в целях налогообложения имущества, полученного по концессионным соглашениям, фактически исключает возможность учета в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль неамортизируемого имущества, отличающегося от амортизируемого лишь по стоимости.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 11)Кассационный суд эти доводы отверг. Он разъяснил, что если основные средства удовлетворяют условиям, определенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, то они признаются амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается путем начисления амортизации. В случае если имущество не является амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Таким образом, начисление амортизации и возможность списания имущества стоимостью менее 40 тыс. руб. в материальные расходы неразрывно связаны и определяют механизм учета и списания основного средства (имущества) в налоговом учете. Иное толкование ст. 252, 254 и 256 НК РФ в отношении учета в целях налогообложения имущества, полученного по концессионным соглашениям, фактически исключает возможность учета в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль неамортизируемого имущества, отличающегося от амортизируемого лишь по стоимости.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"1) приобретенных за плату - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость материалов по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы; расходы по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию в предусмотренных организацией целях), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"1) приобретенных за плату - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость материалов по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы; расходы по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию в предусмотренных организацией целях), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
<Письмо> ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-4-3/5019@
"О дате признания в целях налогообложения прибыли некомпенсируемых из бюджета затрат на проведение работ по мобилизационной подготовке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-10/115)При выбытии объекта основных средств, затраты на реконструкцию которого были учтены единовременно по подпункту 17 пункта 1 статьи 265 НК РФ, или в случае исключения данного объекта из перечня имущества мобилизационного назначения, остаточная стоимость такого объекта определяется без учета затрат на реконструкцию, учтенных в качестве расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке.
"О дате признания в целях налогообложения прибыли некомпенсируемых из бюджета затрат на проведение работ по мобилизационной подготовке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-10/115)При выбытии объекта основных средств, затраты на реконструкцию которого были учтены единовременно по подпункту 17 пункта 1 статьи 265 НК РФ, или в случае исключения данного объекта из перечня имущества мобилизационного назначения, остаточная стоимость такого объекта определяется без учета затрат на реконструкцию, учтенных в качестве расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке.