Вычет акциза мазут
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет акциза мазут (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, возможность получения вычета по акцизам поставлена в зависимость от доказанности факта реализации средних дистиллятов. Таким образом, если мазут удовлетворяет установленным подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ требованиям для средних дистиллятов, то такой нефтепродукт является подакцизным товаром.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, возможность получения вычета по акцизам поставлена в зависимость от доказанности факта реализации средних дистиллятов. Таким образом, если мазут удовлетворяет установленным подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ требованиям для средних дистиллятов, то такой нефтепродукт является подакцизным товаром.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 N 05АП-5918/2024 по делу N А51-22650/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В остальной части объема подакцизных товаров (780 тонн) в возмещении акциза отказано, в том числе: по топливу судовому остаточному, RMLS вид Э II - 760 тонн; по топливу маловязкому судовому, вид I - 20 тонн. При этом, сумма акциза в размере 7914200 руб. заявлена ООО "Эллинг" к возмещению признана необоснованной (сумма вычетов - 16857360 руб., количество 780 тонн), поскольку за пределы таможенной территории РФ вывезено топливо, соответствующее подсубпозиции 271019 620 1 "Мазуты с содержанием серы не более 1 мас. % для прочих целей", что не может являться основанием для получения ООО "Эллинг" налогового вычета, поскольку мазут является одним из компонентов нефтяного сырья (пп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК РФ), и к средним дистиллятам не относится.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В остальной части объема подакцизных товаров (780 тонн) в возмещении акциза отказано, в том числе: по топливу судовому остаточному, RMLS вид Э II - 760 тонн; по топливу маловязкому судовому, вид I - 20 тонн. При этом, сумма акциза в размере 7914200 руб. заявлена ООО "Эллинг" к возмещению признана необоснованной (сумма вычетов - 16857360 руб., количество 780 тонн), поскольку за пределы таможенной территории РФ вывезено топливо, соответствующее подсубпозиции 271019 620 1 "Мазуты с содержанием серы не более 1 мас. % для прочих целей", что не может являться основанием для получения ООО "Эллинг" налогового вычета, поскольку мазут является одним из компонентов нефтяного сырья (пп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК РФ), и к средним дистиллятам не относится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Акцизом облагается передача мазута в производство на переработку организацией, имеющей специальное свидетельство. При расчете ставки и суммы налоговых вычетов используются специальные коэффициенты.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Акцизом облагается передача мазута в производство на переработку организацией, имеющей специальное свидетельство. При расчете ставки и суммы налоговых вычетов используются специальные коэффициенты.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (Vт) (в тоннах)
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (Vт) (в тоннах)
Приказ ФНС России от 15.10.2019 N ММВ-7-3/517@
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2020 N 57337)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (VТ) (в тоннах)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2020 N 57337)Количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья (VТ) (в тоннах)
Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-13-08/1072)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-13-08/1072)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
Вопрос: Об акцизах на мазут.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-13-08/100860)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-13-08/100860)Во избежание роста цен на жилищно-коммунальные услуги одновременно предусматривается право на применение вычета акциза на приобретенные средние дистилляты, использованные в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии.
Вопрос: Положен ли налоговый вычет за уплаченные суммы акцизов на мазут?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
Вопрос: Организация закупает мазут на нужды собственной котельной на внутреннем рынке. Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При покупке мазута для нужд котельной налогоплательщик имеет право на вычет сумм акциза, исчисленных по ставкам акциза на средние дистилляты, действовавшим в период его приобретения.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При покупке мазута для нужд котельной налогоплательщик имеет право на вычет сумм акциза, исчисленных по ставкам акциза на средние дистилляты, действовавшим в период его приобретения.
Статья: Изменения в налогообложении в 2010 году
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2010, N 4)Существенные изменения вступили в порядок исчисления и уплаты акцизов. При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (свыше 25%) ограничивается право плательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (ст. 200 НК РФ). С 2010 г. при использовании в качестве сырья спиртосодержащей продукции вычет будет меньше акциза, уплаченного при приобретении такого сырья, так как вычет определяется из ставки акциза на этиловый спирт.
(Тимошенко В.А.)
("Право и экономика", 2010, N 4)Существенные изменения вступили в порядок исчисления и уплаты акцизов. При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (свыше 25%) ограничивается право плательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (ст. 200 НК РФ). С 2010 г. при использовании в качестве сырья спиртосодержащей продукции вычет будет меньше акциза, уплаченного при приобретении такого сырья, так как вычет определяется из ставки акциза на этиловый спирт.
Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
Вопрос: О применении коэффициента в расчете вычета сумм акциза при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-13-11/21293)Вопрос: О применении коэффициента в расчете вычета сумм акциза при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-13-11/21293)Вопрос: О применении коэффициента в расчете вычета сумм акциза при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)В Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841 по вопросу о применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии финансовое ведомство указало:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)В Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-13-08/94841 по вопросу о применении вычета по акцизам при использовании приобретенных средних дистиллятов (мазута) для производства электрической и (или) тепловой энергии финансовое ведомство указало:
Статья: К вопросу об отмене экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты
(Горбунова Е.Н.)
("Таможенное дело", 2019, N 2)Последствия введения обратного акциза с учетом изложенного выше приведут только к уменьшению доходной части бюджета, так как нефтеперерабатывающие компании будут стремиться к получению из бюджета вычета по акцизам на нефть за счет увеличения объемов перерабатываемой нефти в нефтепродукты. Вместе с тем европейский рынок перерабатывающей отрасли заинтересован в сырой нефти низшего качества в виде мазута, так как им выгоднее закупить мазут в России и переработать на своих заводах с дальнейшей реализацией на своем внутреннем рынке.
(Горбунова Е.Н.)
("Таможенное дело", 2019, N 2)Последствия введения обратного акциза с учетом изложенного выше приведут только к уменьшению доходной части бюджета, так как нефтеперерабатывающие компании будут стремиться к получению из бюджета вычета по акцизам на нефть за счет увеличения объемов перерабатываемой нефти в нефтепродукты. Вместе с тем европейский рынок перерабатывающей отрасли заинтересован в сырой нефти низшего качества в виде мазута, так как им выгоднее закупить мазут в России и переработать на своих заводах с дальнейшей реализацией на своем внутреннем рынке.