Вычет импортного НДС частями
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет импортного НДС частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.