Вычет ндс благоустройство территории
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс благоустройство территории (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2024 N 13АП-17899/2024 по делу N А21-2019/2023
Категория: 1) НДС; 2) НДФЛ; 3) Налог на прибыль организаций; 4) УСН; 5) Пенсионные взносы; 6) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 7) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о начислении НДС, налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ, страховых взносов, пени, штрафа; 2) Об оспаривании решения в части, оставившей в силе решение о привлечении к ответственности.
Обстоятельства: Заявителем с целью неуплаты налогов неправомерно заявлены расходы, налоговые вычеты по документам, оформленным от имени проблемных контрагентов, в отсутствие реальных хозяйственных операций.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Установлено, что спорные организации привлекались проверяемым налогоплательщиком с целью исполнения договоров подряда с заказчиками на выполнение работ по благоустройству дворовых территорий многоквартирных домов г. Калининграда и на выполнение работ по благоустройству иных территорий. Указанные работы вышеперечисленными организациями не выполнялись. Проверкой установлены факты уклонения общества от налогообложения и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса. Документы, представленные заявителем по вышеперечисленным контрагентам, содержат недостоверные сведения и не могут являться основанием для принятия предъявленных налогоплательщику сумм НДС к вычету и включения затрат в расходы организации по спорным сделкам, как не отвечающие требованиям НК РФ.
Категория: 1) НДС; 2) НДФЛ; 3) Налог на прибыль организаций; 4) УСН; 5) Пенсионные взносы; 6) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 7) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о начислении НДС, налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ, страховых взносов, пени, штрафа; 2) Об оспаривании решения в части, оставившей в силе решение о привлечении к ответственности.
Обстоятельства: Заявителем с целью неуплаты налогов неправомерно заявлены расходы, налоговые вычеты по документам, оформленным от имени проблемных контрагентов, в отсутствие реальных хозяйственных операций.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Установлено, что спорные организации привлекались проверяемым налогоплательщиком с целью исполнения договоров подряда с заказчиками на выполнение работ по благоустройству дворовых территорий многоквартирных домов г. Калининграда и на выполнение работ по благоустройству иных территорий. Указанные работы вышеперечисленными организациями не выполнялись. Проверкой установлены факты уклонения общества от налогообложения и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса. Документы, представленные заявителем по вышеперечисленным контрагентам, содержат недостоверные сведения и не могут являться основанием для принятия предъявленных налогоплательщику сумм НДС к вычету и включения затрат в расходы организации по спорным сделкам, как не отвечающие требованиям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.7. Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров и выполнении работ (услуг) по благоустройству территории (ст. 171 НК РФ)?
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Принимать к вычету НДС со стоимости работ по благоустройству территории рискованно. Проверяющие могут посчитать, что такие работы не используются для операций, облагаемых НДС, а значит, не выполняется условие для принятия НДС к вычету, установленное п. 2 ст. 171 НК РФ. Это следует из Писем Минфина России от 18.10.2011 N 03-07-11/278, от 15.03.2011 N 03-03-06/1/136.
(КонсультантПлюс, 2025)Принимать к вычету НДС со стоимости работ по благоустройству территории рискованно. Проверяющие могут посчитать, что такие работы не используются для операций, облагаемых НДС, а значит, не выполняется условие для принятия НДС к вычету, установленное п. 2 ст. 171 НК РФ. Это следует из Писем Минфина России от 18.10.2011 N 03-07-11/278, от 15.03.2011 N 03-03-06/1/136.
Нормативные акты
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).