Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при получении оборудования по концессионному соглашению трехлетний срок на применение вычетов по НДС исчисляется с периода ввода этого оборудования в эксплуатацию и принятия к учету в качестве ОС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при получении оборудования по концессионному соглашению трехлетний срок на применение вычетов по НДС исчисляется с периода ввода этого оборудования в эксплуатацию и принятия к учету в качестве ОС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по основным средствам, не введенным в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по основным средствам, не введенным в эксплуатацию
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение и продажу товара, если он приобретен и продан в период применения УСН, а задолженность перед продавцом погашена и оплата от покупателя получена после перехода на общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов. То есть при переходе организации с УСН на ОСН подлежит вычету сумма НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН. Аналогичной позиции придерживаются судебные органы в отношении вычета НДС по оконченным строительством объектам ОС, которые введены в эксплуатацию после прекращения применения УСН (п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)).
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов. То есть при переходе организации с УСН на ОСН подлежит вычету сумма НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН. Аналогичной позиции придерживаются судебные органы в отношении вычета НДС по оконченным строительством объектам ОС, которые введены в эксплуатацию после прекращения применения УСН (п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Из названных положений вытекает, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету налог на добавленную стоимость, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы "входящего" налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных статьями 171 - 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что, на наш взгляд, актуальность вопроса о возможности вычета НДС по объектам основных средств в момент принятия их на учет на счете 08 несколько преувеличена.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что, на наш взгляд, актуальность вопроса о возможности вычета НДС по объектам основных средств в момент принятия их на учет на счете 08 несколько преувеличена.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 93. Восстановление НДС со стоимости основного средства
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 93. Восстановление НДС со стоимости основного средства
Статья: Закон по доработке налоговой реформы 2025 г.: что появилось в окончательном варианте
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Доработаны положения, касающиеся принятия к вычету НДС лицами, применявшими УСН до 1 января 2025 г. Так, установлено, что лица, применявшие УСН (доходы), принимают к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН. А по основным средствам и НМА упрощенцы "входной" НДС принимают к вычету, если эти объекты не были введены в эксплуатацию до 1 января 2025 г. (новые ч. 9.1 и 9.2, введенные в ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Доработаны положения, касающиеся принятия к вычету НДС лицами, применявшими УСН до 1 января 2025 г. Так, установлено, что лица, применявшие УСН (доходы), принимают к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН. А по основным средствам и НМА упрощенцы "входной" НДС принимают к вычету, если эти объекты не были введены в эксплуатацию до 1 января 2025 г. (новые ч. 9.1 и 9.2, введенные в ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиЧто касается стоимости имущества, полученного по договору мены, то специальных правил для ее определения в гл. 26.2 НК РФ нет. С учетом положений п. п. 2, 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ соответствующая величина определяется как цена, указанная в договоре мены, оплаченная на дату исполнения участником мены своего обязательства по передаче товара. Стоимость полученного имущества включается в расходы в зависимости от того, что именно получил участник мены. Так, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в целях налогообложения непосредственно после их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а затраты на приобретение товара для дальнейшей перепродажи включаются в налоговую базу по мере реализации этого товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на приобретение основного средства учитываются с момента ввода его в эксплуатацию и признаются в течение налогового периода по отчетным периодам равными долями в размере уплаченных сумм (пп. 1, пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет "входного" НДС зависит от того, имеет сторона сделки право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
Статья: МКД - будущий объект ОС. Застройщику об НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Продажа МКД или отдельных помещений в них в ближайшие 10 лет после ввода в эксплуатацию не планируется.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Продажа МКД или отдельных помещений в них в ближайшие 10 лет после ввода в эксплуатацию не планируется.
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 1 "НДС при приобретении основных средств",
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 1 "НДС при приобретении основных средств",
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В том случае, если организация строит объект, который изначально предполагает использовать одновременно в операциях, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению, НДС нужно принять к вычету в полном объеме. После ввода такого объекта в эксплуатацию принятый к вычету НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в вышеописанном порядке <22>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В том случае, если организация строит объект, который изначально предполагает использовать одновременно в операциях, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению, НДС нужно принять к вычету в полном объеме. После ввода такого объекта в эксплуатацию принятый к вычету НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в вышеописанном порядке <22>.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Проверяющие, как правило, настаивают, чтобы НДС, уплаченный при покупке основного средства, был принят к вычету только после ввода его в эксплуатацию, то есть отражения на счете 01. Но в Налоговом кодексе не сказано, на каком бухгалтерском счете должно быть принято к учету основное средство, по которому заявлен вычет НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Проверяющие, как правило, настаивают, чтобы НДС, уплаченный при покупке основного средства, был принят к вычету только после ввода его в эксплуатацию, то есть отражения на счете 01. Но в Налоговом кодексе не сказано, на каком бухгалтерском счете должно быть принято к учету основное средство, по которому заявлен вычет НДС.
Статья: Шлифовка связки "УСН - НДС" и не только: поправки-2025 (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Добавлено право на вычет НДС и для "доходных" упрощенцев. Те, кто применял в 2024 г. "доходную" упрощенку, могут принять к вычету суммы входного (ввозного) НДС по товарам, работам или услугам, которые еще не были использованы в рамках УСН до начала 2025 г. По основным средствам и нематериальным активам такое же ограничение, что и по НДС-вычетам для "доходно-расходных" упрощенцев: ОС не должны быть введены в эксплуатацию, а НМА не должны быть приняты к учету по состоянию на начало 2025 г. <9>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Добавлено право на вычет НДС и для "доходных" упрощенцев. Те, кто применял в 2024 г. "доходную" упрощенку, могут принять к вычету суммы входного (ввозного) НДС по товарам, работам или услугам, которые еще не были использованы в рамках УСН до начала 2025 г. По основным средствам и нематериальным активам такое же ограничение, что и по НДС-вычетам для "доходно-расходных" упрощенцев: ОС не должны быть введены в эксплуатацию, а НМА не должны быть приняты к учету по состоянию на начало 2025 г. <9>