Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в применении налоговых вычетов. Суд установил, что между обществом (инвестором) и контрагентом (заказчиком) был заключен договор на реализацию инвестиционных проектов по выполнению капитальных работ. Работы по объекту были выполнены частично, а в оставшейся части договор был расторгнут в связи со сменой заказчика. Между сторонами в 2010 году был подписан акт приемки-передачи незавершенного строительством объекта, обществу был выставлен сводный счет-фактура. НДС на основании данного счета-фактуры был принят к вычету в I квартале 2020 года. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету в I квартале 2020 года. Суд указал, что в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение налоговых вычетов по НДС возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств и передачи обществу заказчиком затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры. Следовательно, одного лишь факта передачи затрат по объекту незавершенного строительства с выставлением сводного счета-фактуры недостаточно для возникновения права на налоговый вычет. Однако данное правило не распространяется на вычеты НДС с услуг заказчика, которые, в отличие от вычетов НДС по капитальному строительству, не зависят от ввода законченного строительством объекта в эксплуатацию. Суд отметил, что в 2010 году на момент передачи заказчиком обществу затрат по объекту с выставлением спорного сводного счета-фактуры объект не был завершен строительством и в последующем передан новому заказчику для завершения цикла строительных работ, у общества отсутствовало право на принятие НДС к вычету в этом периоде. Общество приняло НДС к вычету в I квартале 2020 года, приняв во внимание следующие обстоятельства: договор на реализацию инвестиционных проектов с заказчиком расторгнут во II квартале 2020 года, реализация капитального строительства была прекращена, объект незавершенного строительства передан заказчиком обществу по акту приемки-передачи в I квартале 2020 года, строительство объекта продолжилось в рамках иных (не инвестиционных) отношений. Кроме того, общество получило разъяснение Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2/254, согласно которому при расторжении договора на реализацию инвестиционного проекта на строительство объекта суммы налога, предъявленные заказчиком инвестору-налогоплательщику, могут быть приняты инвестором-налогоплательщиком к вычету на основании счета-фактуры, выставленного заказчиком, после принятия на учет результата выполненных работ к моменту расторжения договора (строительно-монтажных работ, оборудования, иных товаров (работ, услуг)) и при наличии соответствующих первичных документов. Суд отметил, что такой подход к порядку применения вычетов по НДС не вызывал возражений со стороны инспекции и находил свое отражение в результатах налоговых проверок данного налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в применении налоговых вычетов. Суд установил, что между обществом (инвестором) и контрагентом (заказчиком) был заключен договор на реализацию инвестиционных проектов по выполнению капитальных работ. Работы по объекту были выполнены частично, а в оставшейся части договор был расторгнут в связи со сменой заказчика. Между сторонами в 2010 году был подписан акт приемки-передачи незавершенного строительством объекта, обществу был выставлен сводный счет-фактура. НДС на основании данного счета-фактуры был принят к вычету в I квартале 2020 года. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету в I квартале 2020 года. Суд указал, что в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение налоговых вычетов по НДС возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств и передачи обществу заказчиком затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры. Следовательно, одного лишь факта передачи затрат по объекту незавершенного строительства с выставлением сводного счета-фактуры недостаточно для возникновения права на налоговый вычет. Однако данное правило не распространяется на вычеты НДС с услуг заказчика, которые, в отличие от вычетов НДС по капитальному строительству, не зависят от ввода законченного строительством объекта в эксплуатацию. Суд отметил, что в 2010 году на момент передачи заказчиком обществу затрат по объекту с выставлением спорного сводного счета-фактуры объект не был завершен строительством и в последующем передан новому заказчику для завершения цикла строительных работ, у общества отсутствовало право на принятие НДС к вычету в этом периоде. Общество приняло НДС к вычету в I квартале 2020 года, приняв во внимание следующие обстоятельства: договор на реализацию инвестиционных проектов с заказчиком расторгнут во II квартале 2020 года, реализация капитального строительства была прекращена, объект незавершенного строительства передан заказчиком обществу по акту приемки-передачи в I квартале 2020 года, строительство объекта продолжилось в рамках иных (не инвестиционных) отношений. Кроме того, общество получило разъяснение Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2/254, согласно которому при расторжении договора на реализацию инвестиционного проекта на строительство объекта суммы налога, предъявленные заказчиком инвестору-налогоплательщику, могут быть приняты инвестором-налогоплательщиком к вычету на основании счета-фактуры, выставленного заказчиком, после принятия на учет результата выполненных работ к моменту расторжения договора (строительно-монтажных работ, оборудования, иных товаров (работ, услуг)) и при наличии соответствующих первичных документов. Суд отметил, что такой подход к порядку применения вычетов по НДС не вызывал возражений со стороны инспекции и находил свое отражение в результатах налоговых проверок данного налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при получении оборудования по концессионному соглашению трехлетний срок на применение вычетов по НДС исчисляется с периода ввода этого оборудования в эксплуатацию и принятия к учету в качестве ОС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при получении оборудования по концессионному соглашению трехлетний срок на применение вычетов по НДС исчисляется с периода ввода этого оборудования в эксплуатацию и принятия к учету в качестве ОС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по основным средствам, не введенным в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по основным средствам, не введенным в эксплуатацию
Статья: Строительство объекта не только для облагаемых НДС операций: о вычете НДС
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)- при строительстве недвижимости (объектов ОС) предусмотрен вычет НДС до ввода объектов в эксплуатацию;
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)- при строительстве недвижимости (объектов ОС) предусмотрен вычет НДС до ввода объектов в эксплуатацию;
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Из названных положений вытекает, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету налог на добавленную стоимость, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы "входящего" налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных статьями 171 - 172 Налогового кодекса Российской Федерации.