Вычет НДС контрагент исключен из ЕГРЮЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС контрагент исключен из ЕГРЮЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, спорным контрагентам присущи: высокий удельный вес вычетов по НДС (99 - 100%); наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности юридического адреса и последующее исключение из ЕГРЮЛ; "транзитный" характер движения денежных средств по расчетным счетам; обналичивание денежных средств путем переводов на банковские карты физических лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, спорным контрагентам присущи: высокий удельный вес вычетов по НДС (99 - 100%); наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности юридического адреса и последующее исключение из ЕГРЮЛ; "транзитный" характер движения денежных средств по расчетным счетам; обналичивание денежных средств путем переводов на банковские карты физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Можно ли применить вычет НДС, если после сделки контрагента исключили из ЕГРЮЛ?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"8.2. Наличие оснований для восстановления суммы НДС, принятой к вычету по авансовым счетам-фактурам, в периоде принятия их к вычету в связи с неисполнением контрагентами сделок к моменту их исключения из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, признания несостоятельным/банкротом в соответствии со статьей 53 Закона N 127-ФЗ.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)2. Неправомерное применение покупателем налоговых вычетов по неподтвержденным или фиктивным операциям. В этом случае плательщику нужно исключить эти операции из книги покупок и аннулировать вычет, а НДС доплатить в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)2. Неправомерное применение покупателем налоговых вычетов по неподтвержденным или фиктивным операциям. В этом случае плательщику нужно исключить эти операции из книги покупок и аннулировать вычет, а НДС доплатить в бюджет.
Статья: Как подрядчик вычет по НДС отстоял
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи отклонили ссылку налогового органа на исключение спорного контрагента из ЕГРЮЛ, поскольку это произошло позднее и на момент заключения договора поставки краски поставщик не был признан недействующей организацией. Кроме того, было учтено, что подлинность подписи руководителя на регистрационных документах заверялась нотариусом.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи отклонили ссылку налогового органа на исключение спорного контрагента из ЕГРЮЛ, поскольку это произошло позднее и на момент заключения договора поставки краски поставщик не был признан недействующей организацией. Кроме того, было учтено, что подлинность подписи руководителя на регистрационных документах заверялась нотариусом.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что выставление счетов-фактур на уплату лизинговых платежей после реорганизации не является основанием для отказа в вычете НДС при следующем условии: отсутствуют другие претензии к операции по приобретению товара в лизинг. Кроме того, инспекция не доказала, что общество знало о реорганизации контрагента.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что выставление счетов-фактур на уплату лизинговых платежей после реорганизации не является основанием для отказа в вычете НДС при следующем условии: отсутствуют другие претензии к операции по приобретению товара в лизинг. Кроме того, инспекция не доказала, что общество знало о реорганизации контрагента.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, контрагенты (поставщики 2-го звена), отраженные в книгах покупок спорного контрагента (поставщика 1-го звена), либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладали имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений со спорным контрагентом не было возможности. Анализ выписок по расчетным счетам контрагентов показал, что товар приобретался в основном у общества, которое находилось на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, контрагенты (поставщики 2-го звена), отраженные в книгах покупок спорного контрагента (поставщика 1-го звена), либо ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ. Данные контрагенты не обладали имуществом, что подтверждает факт того, что хранить товар на складе как в более ранний период, так и в период взаимоотношений со спорным контрагентом не было возможности. Анализ выписок по расчетным счетам контрагентов показал, что товар приобретался в основном у общества, которое находилось на УСН.
Типовая ситуация: Списание кредиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)При ликвидации контрагента или исключении его из ЕГРЮЛ издайте приказ директора на основании выписки из ЕГРЮЛ и спишите кредиторку на дату внесения записи в реестр (Письмо Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337).
(Издательство "Главная книга", 2025)При ликвидации контрагента или исключении его из ЕГРЮЛ издайте приказ директора на основании выписки из ЕГРЮЛ и спишите кредиторку на дату внесения записи в реестр (Письмо Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337).
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа послужило непринятие инспекцией вычетов по поставке продукции контрагентами. Суды нижестоящих инстанций отказали в удовлетворении требования. Спорные контрагенты обладали всеми признаками "технических" компаний, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деятельности, зарегистрированы незадолго до заключения договоров поставки с обществом, впоследствии исключены из ЕГРЮЛ как недействующие организации. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов установлен транзитный характер при наличии признаков регулярного обналичивания денежных средств, поступавших на их банковские счета. Не представлены документы, подтверждающие качество товара (зерна), приобретенного заявителем у спорных контрагентов (сертификаты качества, удостоверения качества). Оформленные налогоплательщиком со спорными контрагентами договоры поставки не имеют присвоенных номеров, тогда как иные договоры, заключенные обществом с реальными поставщиками зерна, в числе реквизитов содержат регистрационные номера. Налоговым органом установлены реальные поставщики зерна. Фактически заявителем сделки со спорными контрагентами не заключались, а имело место умышленное создание фиктивного документооборота при фактическом приобретении товара напрямую у сельхозпроизводителей и крестьянско-фермерских хозяйств.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа послужило непринятие инспекцией вычетов по поставке продукции контрагентами. Суды нижестоящих инстанций отказали в удовлетворении требования. Спорные контрагенты обладали всеми признаками "технических" компаний, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деятельности, зарегистрированы незадолго до заключения договоров поставки с обществом, впоследствии исключены из ЕГРЮЛ как недействующие организации. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов установлен транзитный характер при наличии признаков регулярного обналичивания денежных средств, поступавших на их банковские счета. Не представлены документы, подтверждающие качество товара (зерна), приобретенного заявителем у спорных контрагентов (сертификаты качества, удостоверения качества). Оформленные налогоплательщиком со спорными контрагентами договоры поставки не имеют присвоенных номеров, тогда как иные договоры, заключенные обществом с реальными поставщиками зерна, в числе реквизитов содержат регистрационные номера. Налоговым органом установлены реальные поставщики зерна. Фактически заявителем сделки со спорными контрагентами не заключались, а имело место умышленное создание фиктивного документооборота при фактическом приобретении товара напрямую у сельхозпроизводителей и крестьянско-фермерских хозяйств.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2023 по делу N А40-169106/2022 <О признании недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- эти бизнес-партнеры отправляли средства в бюджет по минимуму. Вычеты по НДС приближены к начисленному налогу, а "прибыльные" расходы почти равны доходам;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- эти бизнес-партнеры отправляли средства в бюджет по минимуму. Вычеты по НДС приближены к начисленному налогу, а "прибыльные" расходы почти равны доходам;
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Неправомерное применение покупателем налоговых вычетов по неподтвержденным или фиктивным операциям. В этом случае плательщику нужно исключить эти операции из книги покупок и аннулировать вычет, а НДС - доплатить в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Неправомерное применение покупателем налоговых вычетов по неподтвержденным или фиктивным операциям. В этом случае плательщику нужно исключить эти операции из книги покупок и аннулировать вычет, а НДС - доплатить в бюджет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. поставку материалов осуществило лицо, не являющееся стороной договора с ним, используя при этом документооборот от имени заявленных контрагентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. поставку материалов осуществило лицо, не являющееся стороной договора с ним, используя при этом документооборот от имени заявленных контрагентов.