Вычет НДС необлагаемая деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС необлагаемая деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком приобретен автомобиль, который принят к учету. С момента приобретения транспортное средство использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета послужило обстоятельство заявления вычета по НДС не в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, а в более позднем налоговом периоде, но в рамках трехлетнего срока с момента постановки на учет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком приобретен автомобиль, который принят к учету. С момента приобретения транспортное средство использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета послужило обстоятельство заявления вычета по НДС не в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, а в более позднем налоговом периоде, но в рамках трехлетнего срока с момента постановки на учет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения СМР вы начнете использовать объект (хотя бы частично) в деятельности, не облагаемой НДС, принятый к вычету налог нужно восстановить. При этом восстанавливать НДС по построенным (реконструированным, модернизированным) ОС - объектам недвижимости нужно в специальном порядке (п. 6 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения СМР вы начнете использовать объект (хотя бы частично) в деятельности, не облагаемой НДС, принятый к вычету налог нужно восстановить. При этом восстанавливать НДС по построенным (реконструированным, модернизированным) ОС - объектам недвижимости нужно в специальном порядке (п. 6 ст. 171 НК РФ).
Статья: Как отражаются операции по продаже и покупке ОС в декларации по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Так, в случае использования оборудования в облагаемой НДС деятельности налог принимается к вычету. Если деятельность не облагается НДС, налог учитывается в стоимости основного средства.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Так, в случае использования оборудования в облагаемой НДС деятельности налог принимается к вычету. Если деятельность не облагается НДС, налог учитывается в стоимости основного средства.
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Таким образом, в 2017 году после нескольких успешных для налогового органа судебных дел нормы права были изменены. То есть при наличии прямых расходов, прямо связанных с не облагаемой НДС деятельностью, НДС по ним не принимается к вычету, а учитывается в расходах для целей налога на прибыль. Это далеко не единственный случай, когда фискальные органы меняют нормы, а положение налогоплательщика ухудшается.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Таким образом, в 2017 году после нескольких успешных для налогового органа судебных дел нормы права были изменены. То есть при наличии прямых расходов, прямо связанных с не облагаемой НДС деятельностью, НДС по ним не принимается к вычету, а учитывается в расходах для целей налога на прибыль. Это далеко не единственный случай, когда фискальные органы меняют нормы, а положение налогоплательщика ухудшается.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В качестве другого примера можно привести дело "Халифакс плс" в Европейском суде, оказавшее большое влияние на европейскую практику по НДС <48>. Финансовая организация "Халифакс" использовала дочерние компании для постройки нескольких комплексов зданий. При этом весь входящий НДС по строительным работам был предъявлен к вычету, хотя "Халифакс плс" при непосредственном получении строительных работ могла претендовать только на часть вычетов (в пропорции НДС-облагаемой и необлагаемой деятельности). В своем выступлении генеральный адвокат указал, что "налоговым органам может быть трудно удержаться от позиции, согласно которой целью Шестой Директивы ЕС по НДС является уплата налога в государственный бюджет; при таком подходе любое сокращение налогов, а значит, любая налоговая оптимизация будет противоречить общим принципам законодательства". Европейский суд прямо указал, что налогоплательщик не обязан выбирать способ организации сделок, влекущий больше налогов. Налоговые льготы не предоставляются, только если ясно следует, что основная цель сделки - получить снижение налога вопреки намерению законодателя. Запрет злоупотребления не применяется, если у налогоплательщика есть разумные объяснения деятельности, не связанные с получением налоговой экономии. Уже неоднократно суд подчеркивал, что правила должны быть четкими, а последствия их применения - ясно предсказуемыми для субъектов. Принцип правовой определенности должен жестко применяться к правилам, влекущим финансовую ответственность, для того чтобы каждый налогоплательщик понимал установленные для него обязательства <49>. Правовая переквалификация не должна иметь характер санкции, а лишь предполагать возмещение выявленной недоимки. Сделка, направленная на злоупотребление, должна быть пересмотрена таким образом, чтобы восстановить действия, которые бы имели место при его отсутствии при нормальных обстоятельствах. Указав все перечисленные базовые принципы, Европейский суд заключил, что целью Шестой директивы ЕС является нейтральность налогообложения, предполагающая прямую связь между входящими и исходящими сделками, поэтому ограничение принятия к вычету НДС для лица, ведущего облагаемую НДС деятельность, некорректно.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В качестве другого примера можно привести дело "Халифакс плс" в Европейском суде, оказавшее большое влияние на европейскую практику по НДС <48>. Финансовая организация "Халифакс" использовала дочерние компании для постройки нескольких комплексов зданий. При этом весь входящий НДС по строительным работам был предъявлен к вычету, хотя "Халифакс плс" при непосредственном получении строительных работ могла претендовать только на часть вычетов (в пропорции НДС-облагаемой и необлагаемой деятельности). В своем выступлении генеральный адвокат указал, что "налоговым органам может быть трудно удержаться от позиции, согласно которой целью Шестой Директивы ЕС по НДС является уплата налога в государственный бюджет; при таком подходе любое сокращение налогов, а значит, любая налоговая оптимизация будет противоречить общим принципам законодательства". Европейский суд прямо указал, что налогоплательщик не обязан выбирать способ организации сделок, влекущий больше налогов. Налоговые льготы не предоставляются, только если ясно следует, что основная цель сделки - получить снижение налога вопреки намерению законодателя. Запрет злоупотребления не применяется, если у налогоплательщика есть разумные объяснения деятельности, не связанные с получением налоговой экономии. Уже неоднократно суд подчеркивал, что правила должны быть четкими, а последствия их применения - ясно предсказуемыми для субъектов. Принцип правовой определенности должен жестко применяться к правилам, влекущим финансовую ответственность, для того чтобы каждый налогоплательщик понимал установленные для него обязательства <49>. Правовая переквалификация не должна иметь характер санкции, а лишь предполагать возмещение выявленной недоимки. Сделка, направленная на злоупотребление, должна быть пересмотрена таким образом, чтобы восстановить действия, которые бы имели место при его отсутствии при нормальных обстоятельствах. Указав все перечисленные базовые принципы, Европейский суд заключил, что целью Шестой директивы ЕС является нейтральность налогообложения, предполагающая прямую связь между входящими и исходящими сделками, поэтому ограничение принятия к вычету НДС для лица, ведущего облагаемую НДС деятельность, некорректно.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2023 N Ф04-2318/2023 <Компания лишилась НДС-вычетов по оборудованию, не задействованному в бизнесе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Доначисление фирме НДС и штрафа обусловлено тем, что она применила НДС-вычет по товарам, не используемым в облагаемой НДС деятельности. Организация затеяла разбирательство, однако обе первые инстанции с проверяющими согласились, выявив, что фирма не использовала приобретенное имущество (смартфон, "зеркалку", посуду и чайник) в коммерческих целях. АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 30.05.2023 N Ф04-2318/2023 посчитал выводы "младших" коллег обоснованными.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Доначисление фирме НДС и штрафа обусловлено тем, что она применила НДС-вычет по товарам, не используемым в облагаемой НДС деятельности. Организация затеяла разбирательство, однако обе первые инстанции с проверяющими согласились, выявив, что фирма не использовала приобретенное имущество (смартфон, "зеркалку", посуду и чайник) в коммерческих целях. АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 30.05.2023 N Ф04-2318/2023 посчитал выводы "младших" коллег обоснованными.