Вычет НДС по продуктам питания
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по продуктам питания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2025 N 15АП-15834/2024 по делу N А53-31146/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки сельскохозяйственной продукции, неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, как пояснил представитель Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 3 в судебном заседании, формирование источника для возмещения НДС покупателем осуществляется по всей цепочке взаимосвязанных в отчетном квартале поставщиков, соответственно, выявленный налоговый разрыв в любом из звеньев устанавливает отсутствие источника для возмещения (вычета) для налогоплательщиков-покупателей, которые находятся по цепочке "выше". То обстоятельство, что истец сам уплатил по сделкам со своими поставщиками НДС в бюджет, само по себе не свидетельствует о том, что этот НДС уплачен именно по сделкам, находящимся в цепочке сделок с конечным покупателем АО "Астон Продукты Питания и Пищевые ингредиенты".
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки сельскохозяйственной продукции, неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, как пояснил представитель Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 3 в судебном заседании, формирование источника для возмещения НДС покупателем осуществляется по всей цепочке взаимосвязанных в отчетном квартале поставщиков, соответственно, выявленный налоговый разрыв в любом из звеньев устанавливает отсутствие источника для возмещения (вычета) для налогоплательщиков-покупателей, которые находятся по цепочке "выше". То обстоятельство, что истец сам уплатил по сделкам со своими поставщиками НДС в бюджет, само по себе не свидетельствует о том, что этот НДС уплачен именно по сделкам, находящимся в цепочке сделок с конечным покупателем АО "Астон Продукты Питания и Пищевые ингредиенты".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Во втором случае передача продуктов питания физическим лицам (сотрудникам и не сотрудникам) создает самостоятельный объект налогообложения по НДС. Соответственно, "входной" НДС принимается к вычету, поскольку продукты питания приобретаются непосредственно для операции, облагаемой НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Во втором случае передача продуктов питания физическим лицам (сотрудникам и не сотрудникам) создает самостоятельный объект налогообложения по НДС. Соответственно, "входной" НДС принимается к вычету, поскольку продукты питания приобретаются непосредственно для операции, облагаемой НДС.
Статья: Бесплатное питание работников: НДФЛ, страховые взносы, НДС и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)В Письме Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-09/33763 сказано, что в случае передачи организацией права собственности на приобретенные продукты питания конкретным лицам возникает объект налогообложения. При этом суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении продуктов питания, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)В Письме Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-09/33763 сказано, что в случае передачи организацией права собственности на приобретенные продукты питания конкретным лицам возникает объект налогообложения. При этом суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении продуктов питания, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Суды, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о регулировании торговой деятельности), исходили из того, что решение инспекции соответствует положениям действующего налогового законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Суды, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о регулировании торговой деятельности), исходили из того, что решение инспекции соответствует положениям действующего налогового законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.
Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пунктов 1 - 3 статьи 176, определяющих порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налогов.
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пунктов 1 - 3 статьи 176, определяющих порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налогов.