Вычет ндс при отсутствии деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество заявило вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по операциям, которые носили фиктивный характер. В частности, речь идет о контрагентах, не имеющих признаков реальной хозяйственной деятельности (отсутствие активов, персонала, необходимой инфраструктуры и пр.), с которыми отсутствовали надлежаще оформленные документы, подтверждающие реальное движение товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество заявило вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по операциям, которые носили фиктивный характер. В частности, речь идет о контрагентах, не имеющих признаков реальной хозяйственной деятельности (отсутствие активов, персонала, необходимой инфраструктуры и пр.), с которыми отсутствовали надлежаще оформленные документы, подтверждающие реальное движение товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)У организации-налогоплательщика моментом предъявления НДС к вычету является дата принятия к учету товаров (работ, услуг) и имущественных прав, предназначенных для осуществления облагаемой НДС деятельности. При отсутствии в налоговом периоде объекта обложения НДС сумма налога, исчисленная по правилам ст. 166 НК РФ, равна нулю, несмотря на это разница между нулевым значением НДС, исчисленного при реализации, и суммой налоговых вычетов должна быть возмещена налогоплательщику.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)У организации-налогоплательщика моментом предъявления НДС к вычету является дата принятия к учету товаров (работ, услуг) и имущественных прав, предназначенных для осуществления облагаемой НДС деятельности. При отсутствии в налоговом периоде объекта обложения НДС сумма налога, исчисленная по правилам ст. 166 НК РФ, равна нулю, несмотря на это разница между нулевым значением НДС, исчисленного при реализации, и суммой налоговых вычетов должна быть возмещена налогоплательщику.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец правомерно исходил из наличия наступления негативных правовых последствий для общества в виде административной ответственности и уголовной ответственности для руководителя общества в случае неисполнения указаний налогового органа, поскольку последним сообщено о наличии признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете НДС по взаимоотношениям с ответчиком, в деятельности которого налоговым органом установлено отсутствие какого-либо имущества, квалифицированного штата сотрудников для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем суды отклонили доводы ответчика о том, что истцом не доказано наличие обстоятельств, предписывающих истцу взять на себя повышенные налоговые обязательства, не предусматривающие применение налогового вычета по договору;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец правомерно исходил из наличия наступления негативных правовых последствий для общества в виде административной ответственности и уголовной ответственности для руководителя общества в случае неисполнения указаний налогового органа, поскольку последним сообщено о наличии признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете НДС по взаимоотношениям с ответчиком, в деятельности которого налоговым органом установлено отсутствие какого-либо имущества, квалифицированного штата сотрудников для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем суды отклонили доводы ответчика о том, что истцом не доказано наличие обстоятельств, предписывающих истцу взять на себя повышенные налоговые обязательства, не предусматривающие применение налогового вычета по договору;
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)35. При оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, значение имеет реальность приобретения им товаров (работ, услуг) для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, а также то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель - уклонение от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)35. При оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, значение имеет реальность приобретения им товаров (работ, услуг) для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, а также то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель - уклонение от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.
Вопрос: КФХ представило декларацию по НДС за I квартал 2023 г., в которой заявлено возмещение из бюджета. В апреле 2023 г. главой КФХ принято решение о ликвидации и подано соответствующее заявление в регистрирующий орган. Какие налоговые последствия по НДС могут быть для КФХ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организаций после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организаций после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли получить вычет НДС, если в налоговом периоде не было операций, облагаемых НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком вычета по счетам-фактурам за налоговые периоды, в которых отсутствовала финансово-хозяйственная деятельность, признаваемая объектом налогообложения по НДС.
Можно ли получить вычет НДС, если в налоговом периоде не было операций, облагаемых НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком вычета по счетам-фактурам за налоговые периоды, в которых отсутствовала финансово-хозяйственная деятельность, признаваемая объектом налогообложения по НДС.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) при отсутствии ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) при отсутствии ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Налоговые преступления: тонкая настройка ответственности в 2022 году и на перспективу
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве криминообразующего признака указывалось извлечение дохода в крупном размере (на сумму не менее 2,25 млн руб., как это установлено примечанием к ст. 170.2 УК РФ). Такой доход предположительно считался бы по совокупной сумме всех доходов организаторов площадки по генерации "бумажного" НДС без вычета расходов на осуществление данной деятельности (но не по номинальным значениям генерируемого "бумажного" НДС). Отсутствие признака крупного ущерба в проекте закона оправдано тем, что при его наличии появился бы соблазн квалифицировать де-факто уклонение от уплаты налогов, не достигающее пороговых значений ст. 198 - 199.1 УК РФ, по этой статье (представление заведомо ложных документов в налоговые органы) как причиняющее ущерб бюджету в виде непоступления налогов на сумму не менее 2,25 млн руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ).
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве криминообразующего признака указывалось извлечение дохода в крупном размере (на сумму не менее 2,25 млн руб., как это установлено примечанием к ст. 170.2 УК РФ). Такой доход предположительно считался бы по совокупной сумме всех доходов организаторов площадки по генерации "бумажного" НДС без вычета расходов на осуществление данной деятельности (но не по номинальным значениям генерируемого "бумажного" НДС). Отсутствие признака крупного ущерба в проекте закона оправдано тем, что при его наличии появился бы соблазн квалифицировать де-факто уклонение от уплаты налогов, не достигающее пороговых значений ст. 198 - 199.1 УК РФ, по этой статье (представление заведомо ложных документов в налоговые органы) как причиняющее ущерб бюджету в виде непоступления налогов на сумму не менее 2,25 млн руб. (примечание к ст. 170.2 УК РФ).
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли возмещению НДС при безвозмездном оказании услуг (в отсутствие иной облагаемой НДС деятельности)
(КонсультантПлюс, 2025)Подлежит ли возмещению НДС при безвозмездном оказании услуг (в отсутствие иной облагаемой НДС деятельности)
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Вопрос: Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. 7 декларации по НДС и вести раздельный учет, если организация на ОСН выдала его другой организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, если налогоплательщик получает проценты по займам, не облагаемые НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, и при этом осуществляет операции, облагаемые НДС, то необходимо вести раздельный учет таких операций. При этом также нужно вести раздельный учет "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности.
(Консультация эксперта, 2025)Так, если налогоплательщик получает проценты по займам, не облагаемые НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, и при этом осуществляет операции, облагаемые НДС, то необходимо вести раздельный учет таких операций. При этом также нужно вести раздельный учет "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности.
Статья: Гармонизация косвенных налогов в Европейском союзе: общие положения
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налогоплательщик может вычесть сумму НДС, уплаченную за приобретенные товары или услуги, используемые для облагаемых налогом операций в стране ЕС, где приобретены эти товары или услуги. Этот входной НДС может быть вычтен из НДС, подлежащего уплате по налогооблагаемым операциям, например внутренним поставкам товаров или услуг. Как правило, право на вычет отсутствует в случае экономической деятельности, освобожденной от уплаты НДС, или в случае, если налогооблагаемое лицо применяет определенные специальные схемы. В некоторых случаях вычеты могут быть ограничены или скорректированы.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налогоплательщик может вычесть сумму НДС, уплаченную за приобретенные товары или услуги, используемые для облагаемых налогом операций в стране ЕС, где приобретены эти товары или услуги. Этот входной НДС может быть вычтен из НДС, подлежащего уплате по налогооблагаемым операциям, например внутренним поставкам товаров или услуг. Как правило, право на вычет отсутствует в случае экономической деятельности, освобожденной от уплаты НДС, или в случае, если налогооблагаемое лицо применяет определенные специальные схемы. В некоторых случаях вычеты могут быть ограничены или скорректированы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли отсутствие основных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС, если у него в том числе отсутствуют основные средства для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
Является ли отсутствие основных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС, если у него в том числе отсутствуют основные средства для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.