Вычет ндс при отсутствии деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении в состав расходов затрат на приобретение и содержание легковых автомобилей, а также отказал в принятии к вычету соответствующего НДС, указав на отсутствие документального подтверждения использования автомобилей в предпринимательской деятельности. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают использование автомобилей в предпринимательской деятельности общества: подписаны за период 2016 - 2018 годов лицом, принятым на работу с 01.12.2017, содержат отрывочную информацию о поездках автомобилей, фактический пробег автомобилей значительно превышает указанные в путевых листах показания одометров автомобилей, автомобилями фактически управляли не имеющие отношения к налогоплательщику лица, автомобили использовались за пределами региона, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что продажа автомобилей также относится к предпринимательской деятельности, поскольку отсутствуют доказательства того, что автомобили были приобретены налогоплательщиком для перепродажи.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении в состав расходов затрат на приобретение и содержание легковых автомобилей, а также отказал в принятии к вычету соответствующего НДС, указав на отсутствие документального подтверждения использования автомобилей в предпринимательской деятельности. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают использование автомобилей в предпринимательской деятельности общества: подписаны за период 2016 - 2018 годов лицом, принятым на работу с 01.12.2017, содержат отрывочную информацию о поездках автомобилей, фактический пробег автомобилей значительно превышает указанные в путевых листах показания одометров автомобилей, автомобилями фактически управляли не имеющие отношения к налогоплательщику лица, автомобили использовались за пределами региона, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что продажа автомобилей также относится к предпринимательской деятельности, поскольку отсутствуют доказательства того, что автомобили были приобретены налогоплательщиком для перепродажи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВ то же время есть судебные решения, из которых следует, что при фактическом ведении предпринимательской деятельности отказ в вычете только на основании отсутствия договора неправомерен.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)У организации-налогоплательщика моментом предъявления НДС к вычету является дата принятия к учету товаров (работ, услуг) и имущественных прав, предназначенных для осуществления облагаемой НДС деятельности. При отсутствии в налоговом периоде объекта обложения НДС сумма налога, исчисленная по правилам ст. 166 НК РФ, равна нулю, несмотря на это разница между нулевым значением НДС, исчисленного при реализации, и суммой налоговых вычетов должна быть возмещена налогоплательщику.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)У организации-налогоплательщика моментом предъявления НДС к вычету является дата принятия к учету товаров (работ, услуг) и имущественных прав, предназначенных для осуществления облагаемой НДС деятельности. При отсутствии в налоговом периоде объекта обложения НДС сумма налога, исчисленная по правилам ст. 166 НК РФ, равна нулю, несмотря на это разница между нулевым значением НДС, исчисленного при реализации, и суммой налоговых вычетов должна быть возмещена налогоплательщику.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)35. При оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, значение имеет реальность приобретения им товаров (работ, услуг) для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, а также то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель - уклонение от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)35. При оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, значение имеет реальность приобретения им товаров (работ, услуг) для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, а также то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель - уклонение от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.