Вычет ндс при отсутствии доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2024 N 13АП-41914/2023 по делу N А56-57629/2023
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС.
Обстоятельства: Налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентами при отсутствии доказательств реального совершения сделок с целью получения налоговых вычетов по НДС.
Решение: Отказано.Проверкой установлено, что контрагент представил в налоговый орган декларации по НДС, в которых не отражены в составе налоговой базы суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес ЗАО "Балтикон". Неисполнение им (контрагентом) обязанности по исчислению и уплате налога с выручки (дохода) от реализации и, как следствие, отсутствие экономического источника вычета НДС, само по себе свидетельствует о фиктивности заявленных хозяйственных операций. Кроме того, организация имеет признак "технической", в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности, по этому же признаку она исключена из ЕГРЮЛ.
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС.
Обстоятельства: Налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентами при отсутствии доказательств реального совершения сделок с целью получения налоговых вычетов по НДС.
Решение: Отказано.Проверкой установлено, что контрагент представил в налоговый орган декларации по НДС, в которых не отражены в составе налоговой базы суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес ЗАО "Балтикон". Неисполнение им (контрагентом) обязанности по исчислению и уплате налога с выручки (дохода) от реализации и, как следствие, отсутствие экономического источника вычета НДС, само по себе свидетельствует о фиктивности заявленных хозяйственных операций. Кроме того, организация имеет признак "технической", в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности, по этому же признаку она исключена из ЕГРЮЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет по НДС у РСО Иркутской области при получении субсидий на приобретение топлива
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Таким образом, на основании положений Бюджетного и Налогового кодексов субсидии на возмещение затрат и субсидии на недополученные доходы имеют различное правовое регулирование: если субсидия выделяется на возмещение затрат с учетом НДС, то вычеты отсутствуют, если субсидия предоставлена на недополученные доходы, то вычеты применяются в общем порядке. При этом не имеет правового значения, на какие цели расходуются субсидии, выделенные на недополученные доходы (на оплату товаров поставщикам, выплату заработной платы, инвестиционную деятельность или др.).
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Таким образом, на основании положений Бюджетного и Налогового кодексов субсидии на возмещение затрат и субсидии на недополученные доходы имеют различное правовое регулирование: если субсидия выделяется на возмещение затрат с учетом НДС, то вычеты отсутствуют, если субсидия предоставлена на недополученные доходы, то вычеты применяются в общем порядке. При этом не имеет правового значения, на какие цели расходуются субсидии, выделенные на недополученные доходы (на оплату товаров поставщикам, выплату заработной платы, инвестиционную деятельность или др.).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что в Налоговом кодексе РФ отсутствует условие о том, что вычеты не могут применяться до тех пор, пока расходы не принесут реальных доходов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пункты 4 и 9 постановления Пленума N 53).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пункты 4 и 9 постановления Пленума N 53).