Вычет НДС при приобретении электронных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС при приобретении электронных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранный продавец, состоящий на учете в российском налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг, не составляет счета-фактуры, а также не ведет, в частности, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг (п. 3.2 ст. 169 НК РФ). Поэтому российский покупатель заявляет вычет НДС со стоимости электронных услуг, приобретенных у иностранного продавца, на основании договора и (или) расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации. Также необходимо иметь документ на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранный продавец, состоящий на учете в российском налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг, не составляет счета-фактуры, а также не ведет, в частности, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг (п. 3.2 ст. 169 НК РФ). Поэтому российский покупатель заявляет вычет НДС со стоимости электронных услуг, приобретенных у иностранного продавца, на основании договора и (или) расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации. Также необходимо иметь документ на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранный продавец, состоящий на учете в российском налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг, не составляет счета-фактуры, а также не ведет книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг (п. 3.2 ст. 169 НК РФ). Поэтому российский покупатель заявляет вычет НДС со стоимости электронных услуг, приобретенных у иностранного продавца, на основании договора и (или) расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации. Также необходимо иметь документ на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранный продавец, состоящий на учете в российском налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг, не составляет счета-фактуры, а также не ведет книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг (п. 3.2 ст. 169 НК РФ). Поэтому российский покупатель заявляет вычет НДС со стоимости электронных услуг, приобретенных у иностранного продавца, на основании договора и (или) расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации. Также необходимо иметь документ на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса) (далее - формат), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - электронная подпись) уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком (далее - счет-фактура в электронной форме).
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса) (далее - формат), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - электронная подпись) уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком (далее - счет-фактура в электронной форме).
<Письмо> ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@
"О порядке применения вычетов по НДС при приобретении услуг в электронной форме"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О порядке применения вычетов по НДС при приобретении услуг в электронной форме"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию ключа ЭП, ключа проверки ЭП и сертификата (без учета НДС, подлежащего вычету) учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату предъявления акта об оказании услуг (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость услуг удостоверяющего центра по созданию ключа ЭП, ключа проверки ЭП и сертификата (без учета НДС, подлежащего вычету) учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату предъявления акта об оказании услуг (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- при реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям-физлицам, получающим товары в другом государстве - члене ЕАЭС (подп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- при реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям-физлицам, получающим товары в другом государстве - члене ЕАЭС (подп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Книга покупок при импорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Книга покупок при импорте
Вопрос: О периоде отражения расходов для целей налога на прибыль и моменте возникновения права на вычет НДС у лицензиата при приобретении им прав на использование программ для ЭВМ.
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863)В целях применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса с учетом положений статьи 148 и пункта 1 статьи 174.2 Кодекса операции по передаче прав относятся к операциям по оказанию услуг.
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863)В целях применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса с учетом положений статьи 148 и пункта 1 статьи 174.2 Кодекса операции по передаче прав относятся к операциям по оказанию услуг.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Статья: Налоговые агенты: проверка декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)На основании п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ иностранные компании не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме в адрес организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах. В таком случае НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом - покупателем в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, - равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за кварталом покупки электронных услуг (см. также Письмо ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)На основании п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ иностранные компании не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме в адрес организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах. В таком случае НДС подлежит исчислению и уплате налоговым агентом - покупателем в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, - равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за кварталом покупки электронных услуг (см. также Письмо ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@).
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Обязанности российской организации в части НДС и налога на прибыль при перечислении денежных средств сингапурской организации различны. Право на вычет НДС зависит от того, в рамках какого договора организация выплачивает денежные средства сингапурской организации.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Обязанности российской организации в части НДС и налога на прибыль при перечислении денежных средств сингапурской организации различны. Право на вычет НДС зависит от того, в рамках какого договора организация выплачивает денежные средства сингапурской организации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Тем не менее налогоплательщики вправе заявить к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физлицам, получающим товары в другом государстве - члене ЕАЭС (подп. 2 п. 2 ст. 170, подп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Тем не менее налогоплательщики вправе заявить к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физлицам, получающим товары в другом государстве - члене ЕАЭС (подп. 2 п. 2 ст. 170, подп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Как облагается НДС приобретение у иностранной организации услуг по предоставлению доступа к онлайн-конференции?
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим, что иностранные организации, в том числе состоящие на учете в российских налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в адрес организаций и ИП, а налог подлежит исчислению и уплате покупателем в качестве налогового агента. В этом случае российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги в электронной форме, исчисляет НДС с применением расчетной ставки налога 20/120, составляет счет-фактуру, а также имеет право на принятие к вычету исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС (Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422).
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим, что иностранные организации, в том числе состоящие на учете в российских налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в адрес организаций и ИП, а налог подлежит исчислению и уплате покупателем в качестве налогового агента. В этом случае российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги в электронной форме, исчисляет НДС с применением расчетной ставки налога 20/120, составляет счет-фактуру, а также имеет право на принятие к вычету исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС (Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), указанным в авансовом отчете
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы не терять вычет НДС, рекомендуем оформлять на подотчетное лицо доверенность на получение ТМЦ. Тогда продавец должен будет оформить счет-фактуру и отгрузочные документы на организацию. Важно, чтобы в них наименование вашей организации было указано в соответствии с учредительными документами. Если в строке 6 "Покупатель" счета-фактуры указаны Ф.И.О. работника, то налоговый орган не сможет идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг) и откажет в принятии к вычету сумм налога по этому документу (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы не терять вычет НДС, рекомендуем оформлять на подотчетное лицо доверенность на получение ТМЦ. Тогда продавец должен будет оформить счет-фактуру и отгрузочные документы на организацию. Важно, чтобы в них наименование вашей организации было указано в соответствии с учредительными документами. Если в строке 6 "Покупатель" счета-фактуры указаны Ф.И.О. работника, то налоговый орган не сможет идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг) и откажет в принятии к вычету сумм налога по этому документу (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).