Вычет ндс уплаченного на таможне
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс уплаченного на таможне (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычеты по НДС, т.к. реальность приобретения товаров подтверждена. В случае признания контрагентов "техническими" компаниями он вправе принять к вычету НДС, уплаченный импортерами товаров на таможне.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычеты по НДС, т.к. реальность приобретения товаров подтверждена. В случае признания контрагентов "техническими" компаниями он вправе принять к вычету НДС, уплаченный импортерами товаров на таможне.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в квартале принятия к учету импортных товаров. В книге покупок регистрируют распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывают, только если не используют единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
(ред. от 17.11.2025)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.3.2.1. Вычет сумм НДС, уплаченных на таможне
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.3.2.1. Вычет сумм НДС, уплаченных на таможне
Вопрос: Организация импортировала товар для реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. По контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. При перевозке товара в организацию после таможни товар сгорел. Правомерно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация импортировала товар с целью его дальнейшей реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. Согласно контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. Однако при перевозке товара в организацию (после прохождения таможни) товар сгорел (авария на дороге). Вправе ли организация принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация импортировала товар с целью его дальнейшей реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. Согласно контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. Однако при перевозке товара в организацию (после прохождения таможни) товар сгорел (авария на дороге). Вправе ли организация принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если товары ввозятся из стран, не входящих в ЕАЭС, проблем с вычетом у комитента быть не должно. Он сможет принять к вычету НДС, уплаченный на таможне комиссионером, при выполнении общих условий и при наличии <10>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если товары ввозятся из стран, не входящих в ЕАЭС, проблем с вычетом у комитента быть не должно. Он сможет принять к вычету НДС, уплаченный на таможне комиссионером, при выполнении общих условий и при наличии <10>:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.3.2.1. Вычет сумм НДС, уплаченных на таможне
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.3.2.1. Вычет сумм НДС, уплаченных на таможне
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Таким образом, российская организация вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенному органу при ввозе в Российскую Федерацию товаров, право собственности на которые перешло к российскому покупателю в момент отгрузки со склада иностранного продавца, в порядке и на условиях, предусмотренных положениями вышеуказанных статей 171 и 172 Кодекса, в налоговом периоде, в котором товары были выпущены для внутреннего потребления на территории Российской Федерации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Таким образом, российская организация вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенному органу при ввозе в Российскую Федерацию товаров, право собственности на которые перешло к российскому покупателю в момент отгрузки со склада иностранного продавца, в порядке и на условиях, предусмотренных положениями вышеуказанных статей 171 и 172 Кодекса, в налоговом периоде, в котором товары были выпущены для внутреннего потребления на территории Российской Федерации".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: На основании вышеизложенного просим разъяснить, вправе ли общество принять к вычету сумму НДС, уплаченную таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ в квартале, когда товар был получен перевозчиком для дальнейшей транспортировки до склада покупателя на территории РФ и право собственности на него уже перешло?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: На основании вышеизложенного просим разъяснить, вправе ли общество принять к вычету сумму НДС, уплаченную таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ в квартале, когда товар был получен перевозчиком для дальнейшей транспортировки до склада покупателя на территории РФ и право собственности на него уже перешло?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с реэкспортом вам пришлось восстановить "ввозной" НДС, который вы уплатили на таможне и приняли к вычету при импорте товара, то отразите сумму восстановленного налога в строке 080 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с реэкспортом вам пришлось восстановить "ввозной" НДС, который вы уплатили на таможне и приняли к вычету при импорте товара, то отразите сумму восстановленного налога в строке 080 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Принять к вычету НДС, который вы уплатили на таможне при условном выпуске товара, можно при соблюдении условий для вычета. Это следует из анализа п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 ст. 126 ТК ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Принять к вычету НДС, который вы уплатили на таможне при условном выпуске товара, можно при соблюдении условий для вычета. Это следует из анализа п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 ст. 126 ТК ЕАЭС.
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Принять к вычету НДС, уплаченный на таможне по товару, выпущенному таможенным органом до завершения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, можно при соблюдении условий для вычета. Это следует из п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 121 ТК ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Принять к вычету НДС, уплаченный на таможне по товару, выпущенному таможенным органом до завершения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, можно при соблюдении условий для вычета. Это следует из п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 121 ТК ЕАЭС.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 150 отразите вычет "ввозного" НДС, уплаченного на таможне.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 150 отразите вычет "ввозного" НДС, уплаченного на таможне.