Вычет по виноматериалу акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по виноматериалу акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету акцизы, предъявленные его контрагентами при приобретении подакцизных товаров (виноматериалов), в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (вина). Налоговый орган установил, что налогоплательщик производил оплату поставляемых ему виноматериалов частично, а налоговые вычеты заявлял в полной сумме уплаченного контрагентами налога. Общество возражало, ссылаясь на договоренность со своими контрагентами о полной уплате суммы акциза за поставляемый товар единым платежом при осуществлении первой оплаты по договору. Поставщики общества уплатили акцизы в бюджет по данной продукции в полном объеме. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении акциза к вычету, указав, что налоговые вычеты могут быть применены только в отношении того товара, по которому фактически был уплачен акциз в составе цены на момент отражения налоговых вычетов в налоговой декларации. Исполнение обязанности по уплате акциза контрагентами общества не имеет правового значения, поскольку поставщик виноматериала исполняет собственную обязанность по уплате суммы акциза в бюджет. Такая обязанность связана для него с моментом фактической реализации виноматериала (п. 3 ст. 204 НК РФ) и не зависит от периода получения оплаты от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету акцизы, предъявленные его контрагентами при приобретении подакцизных товаров (виноматериалов), в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (вина). Налоговый орган установил, что налогоплательщик производил оплату поставляемых ему виноматериалов частично, а налоговые вычеты заявлял в полной сумме уплаченного контрагентами налога. Общество возражало, ссылаясь на договоренность со своими контрагентами о полной уплате суммы акциза за поставляемый товар единым платежом при осуществлении первой оплаты по договору. Поставщики общества уплатили акцизы в бюджет по данной продукции в полном объеме. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении акциза к вычету, указав, что налоговые вычеты могут быть применены только в отношении того товара, по которому фактически был уплачен акциз в составе цены на момент отражения налоговых вычетов в налоговой декларации. Исполнение обязанности по уплате акциза контрагентами общества не имеет правового значения, поскольку поставщик виноматериала исполняет собственную обязанность по уплате суммы акциза в бюджет. Такая обязанность связана для него с моментом фактической реализации виноматериала (п. 3 ст. 204 НК РФ) и не зависит от периода получения оплаты от общества.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 199 "Порядок отнесения сумм акциза" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету акцизов, уплаченных при приобретении виноматериалов, использованных для производства реализуемой налогоплательщиком алкогольной продукции, поскольку единицы измерения налоговой базы товара, используемого в качестве сырья, и товара, произведенного из этого сырья, не совпадают. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что налоговая ставка, закрепленная в ст. 193 НК РФ, для виноматериалов составляла 32 руб. за 1 литр, а для алкогольной продукции с содержанием спирта свыше 9 процентов - 566 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. В силу положений п. 3 ст. 199 НК РФ акциз не может быть принят к вычету, если ставки на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на разные единицы измерения налоговой базы. Следовательно, суммы акциза, уплаченные обществом при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, принятию к вычету не подлежат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету акцизов, уплаченных при приобретении виноматериалов, использованных для производства реализуемой налогоплательщиком алкогольной продукции, поскольку единицы измерения налоговой базы товара, используемого в качестве сырья, и товара, произведенного из этого сырья, не совпадают. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что налоговая ставка, закрепленная в ст. 193 НК РФ, для виноматериалов составляла 32 руб. за 1 литр, а для алкогольной продукции с содержанием спирта свыше 9 процентов - 566 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. В силу положений п. 3 ст. 199 НК РФ акциз не может быть принят к вычету, если ставки на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на разные единицы измерения налоговой базы. Следовательно, суммы акциза, уплаченные обществом при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, принятию к вычету не подлежат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты акциза по виноматериалам и винограду, предусмотренное п. п. 19, 31 ст. 200 НК РФ, возникает в налоговом периоде, когда произведена реализация созданной из них винодельческой продукции.
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты акциза по виноматериалам и винограду, предусмотренное п. п. 19, 31 ст. 200 НК РФ, возникает в налоговом периоде, когда произведена реализация созданной из них винодельческой продукции.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Снижаются значения коэффициента КВ, используемого для расчета суммы вычета по акцизам при использовании винограда для производства вина, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Снижаются значения коэффициента КВ, используемого для расчета суммы вычета по акцизам при использовании винограда для производства вина, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (01.01.2025)
Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ
(ред. от 22.04.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""19. При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса.";
(ред. от 22.04.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""19. При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса.";
Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
Вопрос: Об акцизах при закупке этилового спирта для производства и реализации крепленого (ликерного) вина наливом.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-13-05/28823)Поскольку ставки на крепленое (ликерное) вино установлены за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы за 1 литр товара, то налоговый вычет на сумму акциза, уплаченную при приобретении такого сырья, при производстве указанной продукции применяться не может.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-13-05/28823)Поскольку ставки на крепленое (ликерное) вино установлены за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы за 1 литр товара, то налоговый вычет на сумму акциза, уплаченную при приобретении такого сырья, при производстве указанной продукции применяться не может.
Вопрос: Об акцизах при использовании винограда для производства бренди.
(Письма Минфина России от 19.04.2023 N 03-13-05/35399, от 24.03.2023 N 03-13-05/25799)Таким образом, если с учетом вышеизложенного бренди не является спиртным напитком, произведенным по технологии полного цикла, в целях применения главы 22 "Акцизы" Кодекса, то использованный для его производства виноград не признается подакцизным товаром, операции, предусмотренные пунктом 38 пункта 1 статьи 182 Кодекса, отсутствуют и, соответственно, оснований для применения вычета акциза, предусмотренного пунктом 31 статьи 200 Кодекса, нет.
(Письма Минфина России от 19.04.2023 N 03-13-05/35399, от 24.03.2023 N 03-13-05/25799)Таким образом, если с учетом вышеизложенного бренди не является спиртным напитком, произведенным по технологии полного цикла, в целях применения главы 22 "Акцизы" Кодекса, то использованный для его производства виноград не признается подакцизным товаром, операции, предусмотренные пунктом 38 пункта 1 статьи 182 Кодекса, отсутствуют и, соответственно, оснований для применения вычета акциза, предусмотренного пунктом 31 статьи 200 Кодекса, нет.
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые вычеты, предусмотренные п. 19 ст. 200 НК РФ, производятся при представлении в налоговый орган, в частности, реестра таможенных деклараций, реестра счетов-фактур, реестра документов, подтверждающих факт использования виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной продукции, реестра документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) алкогольной продукции, при производстве которой использованы виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, в отношении которых производится налоговый вычет, реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенной им алкогольной продукции, при производстве которой использованы приобретенные или ввезенные в РФ виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, копии соответствующей лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (копии лицензий можно не представлять, если сведения о них содержатся в ЕГАИС), реестра расчетных (платежных) документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком соответствующей суммы акциза при приобретении виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла, в отношении которых производится налоговый вычет (п. 19 ст. 201 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые вычеты, предусмотренные п. 19 ст. 200 НК РФ, производятся при представлении в налоговый орган, в частности, реестра таможенных деклараций, реестра счетов-фактур, реестра документов, подтверждающих факт использования виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной продукции, реестра документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) алкогольной продукции, при производстве которой использованы виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, в отношении которых производится налоговый вычет, реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенной им алкогольной продукции, при производстве которой использованы приобретенные или ввезенные в РФ виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, копии соответствующей лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (копии лицензий можно не представлять, если сведения о них содержатся в ЕГАИС), реестра расчетных (платежных) документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком соответствующей суммы акциза при приобретении виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла, в отношении которых производится налоговый вычет (п. 19 ст. 201 НК РФ).
Статья: Изменения налогообложения перед началом 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В соответствии с п. 31 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, названной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, то есть при использовании винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В соответствии с п. 31 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, названной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, то есть при использовании винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.