Вычет при дарении недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет при дарении недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет признать дарителя недвижимости членом семьи и (или) близким родственником с целью освобождения дохода от НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет признать дарителя недвижимости членом семьи и (или) близким родственником с целью освобождения дохода от НДФЛ
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли ИП (ОСН) уплатить НДС при дарении нежилого недвижимого имущества, используемого им ранее в предпринимательской деятельности, близкому родственнику? Если да, то с какой суммы нужно начислить налог и нужно ли восстановить НДС, который был принят к вычету при покупке данной недвижимости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли ИП (ОСН) уплатить НДС при дарении нежилого недвижимого имущества, используемого им ранее в предпринимательской деятельности, близкому родственнику? Если да, то с какой суммы нужно начислить налог и нужно ли восстановить НДС, который был принят к вычету при покупке данной недвижимости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли ИП (ОСН) уплатить НДС при дарении нежилого недвижимого имущества, используемого им ранее в предпринимательской деятельности, близкому родственнику? Если да, то с какой суммы нужно начислить налог и нужно ли восстановить НДС, который был принят к вычету при покупке данной недвижимости?
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже иного недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44545)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже иного недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44545)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже иного недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При расчете налоговой базы налоговый орган учитывал в соответствии с вышеприведенными нормами кадастровую стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный налоговый вычет по НДФЛ, долю административного истца в праве на реализованные объекты недвижимости, указав на то, что в целях исчисления налога следует принимать сумму дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимости, в размере 13 911 687, 14 рублей, а сумму дохода от продажи долей в праве общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество - в размере 4 139 256,64 руб., в связи с чем определил сумму НДФЛ в общем размере 2 346 623 руб. и с учетом уплаченной гражданином 22.10.2021 суммы налога в размере 377 000 руб. определил к доплате 1 969 623 руб., начислив также пени и штрафы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При расчете налоговой базы налоговый орган учитывал в соответствии с вышеприведенными нормами кадастровую стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный налоговый вычет по НДФЛ, долю административного истца в праве на реализованные объекты недвижимости, указав на то, что в целях исчисления налога следует принимать сумму дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимости, в размере 13 911 687, 14 рублей, а сумму дохода от продажи долей в праве общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество - в размере 4 139 256,64 руб., в связи с чем определил сумму НДФЛ в общем размере 2 346 623 руб. и с учетом уплаченной гражданином 22.10.2021 суммы налога в размере 377 000 руб. определил к доплате 1 969 623 руб., начислив также пени и штрафы.
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)24. Расчет к Приложению 1 используется для отражения сведений о доходах по отчужденным и (или) полученным в дар объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, а также о доходах в связи с уступкой прав требования по договорам участия в долевом строительстве.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)24. Расчет к Приложению 1 используется для отражения сведений о доходах по отчужденным и (или) полученным в дар объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, а также о доходах в связи с уступкой прав требования по договорам участия в долевом строительстве.
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что если вы не представите в срок налоговую декларацию в отношении доходов, полученных вами от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о вас и ваших доходах, при этом налоговый орган вправе направить вам требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что если вы не представите в срок налоговую декларацию в отношении доходов, полученных вами от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о вас и ваших доходах, при этом налоговый орган вправе направить вам требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника физлицом, в том числе не являющимся резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66847)Учитывая изложенное, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение этого недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66847)Учитывая изложенное, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение этого недвижимого имущества.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Учитывая, что спорное нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и обратного предпринимателем не представлено, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о том, что в рассматриваемом случае безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Учитывая, что спорное нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и обратного предпринимателем не представлено, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о том, что в рассматриваемом случае безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимого имущества физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127301)В соответствии с подпунктом 7 пункта 2.2 статьи 210 Кодекса совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 Кодекса, включает налоговую базу по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127301)В соответствии с подпунктом 7 пункта 2.2 статьи 210 Кодекса совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 Кодекса, включает налоговую базу по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете коммерческой организации безвозмездная передача принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости (нежилого здания) автономной некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при безвозмездной передаче объекта недвижимости "входной" НДС, принятый организацией к вычету при приобретении (строительстве) данного объекта, не подлежит восстановлению, поскольку данное имущество использовано для облагаемой НДС операции (безвозмездной передачи), и, следовательно, норма пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в данной ситуации не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при безвозмездной передаче объекта недвижимости "входной" НДС, принятый организацией к вычету при приобретении (строительстве) данного объекта, не подлежит восстановлению, поскольку данное имущество использовано для облагаемой НДС операции (безвозмездной передачи), и, следовательно, норма пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в данной ситуации не применяется.
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ наследнику покупателя квартиры и об НДФЛ при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого недвижимого имущества, в том числе если указанные расходы учитывались наследодателем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов от получения объекта недвижимости в дар действующими положениями НК РФ предусмотрено определение стоимости полученного в дар объекта имущества в размере его кадастровой стоимости (без применения каких-либо вычетов).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов от получения объекта недвижимости в дар действующими положениями НК РФ предусмотрено определение стоимости полученного в дар объекта имущества в размере его кадастровой стоимости (без применения каких-либо вычетов).