Вычет при продаже нежилого здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет при продаже нежилого здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
Вопрос: Физлицом по договору инвестирования от 2015 г. построено нежилое здание, право собственности на которое зарегистрировано в 2019 г. Каков порядок налогообложения НДФЛ при продаже указанного имущества в 2022 г. по цене меньше кадастровой, если при заключении договора инвестирования оплата произведена в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 18.05.2023 N 233
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Затраты домашних хозяйств на приобретение (за вычетом реализации) жилья, находившегося в собственности единиц др. институциональных секторов
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Затраты домашних хозяйств на приобретение (за вычетом реализации) жилья, находившегося в собственности единиц др. институциональных секторов
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).