Вычеты по отработанным авансам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по отработанным авансам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.06.2022 N Ф04-3923/21 <Об оспаривании компанией многочисленных налоговых доначислений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)В данном случае обязанность по "реанимации" налога при последующем снижении стоимости работ корреспондирует с правом фирмы на уменьшение НДС, подлежащего восстановлению с аванса. Корректировка повлекла снижение стоимости работ и одновременно увеличение не отработанного подрядчиком аванса. Уменьшен НДС, подлежащий вычету со стоимости работ, и наращен налог к вычету с упомянутого аванса. Обязанность по восстановлению НДС (1 065 032 руб.) после выставления КСФ на уменьшение стоимости работ обществом исполнена. Так что контролеры зря доначислили налог.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)В данном случае обязанность по "реанимации" налога при последующем снижении стоимости работ корреспондирует с правом фирмы на уменьшение НДС, подлежащего восстановлению с аванса. Корректировка повлекла снижение стоимости работ и одновременно увеличение не отработанного подрядчиком аванса. Уменьшен НДС, подлежащий вычету со стоимости работ, и наращен налог к вычету с упомянутого аванса. Обязанность по восстановлению НДС (1 065 032 руб.) после выставления КСФ на уменьшение стоимости работ обществом исполнена. Так что контролеры зря доначислили налог.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Нормативные акты
<Информация> Банка России
"Разъяснения Минстроя России по определению совокупного размера всех авансовых платежей при контроле банками операций по расчетным счетам застройщиков"При этом при осуществлении расчетов по договору обязанной стороной ранее полученный аванс в момент реализации товаров (оказания услуг или выполнения работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. В частности, текущий аванс считается полностью отработанным, если строительные работы, предусмотренные графиком производства работ, выполнены в полном объеме, сумма отработанного текущего аванса определяется как произведение стоимости фактически выполненных строительных работ в расчетном месяце за вычетом суммы отработанного целевого аванса на установленный договором процент авансирования.
"Разъяснения Минстроя России по определению совокупного размера всех авансовых платежей при контроле банками операций по расчетным счетам застройщиков"При этом при осуществлении расчетов по договору обязанной стороной ранее полученный аванс в момент реализации товаров (оказания услуг или выполнения работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. В частности, текущий аванс считается полностью отработанным, если строительные работы, предусмотренные графиком производства работ, выполнены в полном объеме, сумма отработанного текущего аванса определяется как произведение стоимости фактически выполненных строительных работ в расчетном месяце за вычетом суммы отработанного целевого аванса на установленный договором процент авансирования.
<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@
"О доведении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности")налоговые вычеты не обоснованны, либо налоговая база по НДС занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию
"О доведении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности")налоговые вычеты не обоснованны, либо налоговая база по НДС занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию