Вычеты по смр для собственных нужд
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по смр для собственных нужд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты по НДС, т.к. результаты выполненных для собственного потребления СМР использовались для осуществления как деятельности, подлежащей налогообложению на внутреннем рынке по ставке 20%, так и для вывоза в режиме экспорта сырьевых товаров с применением нулевой ставки НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты по НДС, т.к. результаты выполненных для собственного потребления СМР использовались для осуществления как деятельности, подлежащей налогообложению на внутреннем рынке по ставке 20%, так и для вывоза в режиме экспорта сырьевых товаров с применением нулевой ставки НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Вопрос: О принятии к вычету НДС при строительстве хозяйственным способом имущества, в отношении которого планируется применить инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, создания нематериальных активов, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.
(ред. от 17.11.2025)В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, создания нематериальных активов, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС12. ВЫЧЕТ ПО НДС ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ, ВЫПОЛНЕНИИ
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
Готовое решение: Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)вычет по СМР для собственного потребления (строка 140 разд. 3) не должен быть больше суммы начисленного по ним НДС (графа 5 строки 060 разд. 3).
(КонсультантПлюс, 2025)вычет по СМР для собственного потребления (строка 140 разд. 3) не должен быть больше суммы начисленного по ним НДС (графа 5 строки 060 разд. 3).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Право на вычет НДС возникает по факту начисления налога со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ). Для возможности вычета выполненные СМР должны быть связаны с имуществом, которое:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Право на вычет НДС возникает по факту начисления налога со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ). Для возможности вычета выполненные СМР должны быть связаны с имуществом, которое:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 180 отразите вычеты НДС, который вы удержали и уплатили в бюджет как налоговый агент. Исключение - налоговые агенты, которые являются покупателями металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур, макулатуры. Они отражают вычеты по специальным правилам;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 180 отразите вычеты НДС, который вы удержали и уплатили в бюджет как налоговый агент. Исключение - налоговые агенты, которые являются покупателями металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур, макулатуры. Они отражают вычеты по специальным правилам;
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте отразить суммы налога и вычета в декларации по НДС. Вам надо заполнить как строку 060 "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" разд. 3, так и строку 140 "Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету" разд. 3 (п. п. 38.4, 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте отразить суммы налога и вычета в декларации по НДС. Вам надо заполнить как строку 060 "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" разд. 3, так и строку 140 "Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету" разд. 3 (п. п. 38.4, 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).