Выдача займа наличными учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача займа наличными учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2023 N 16АП-3111/2023 по делу N А63-10291/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении страховых взносов, налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней, прекращении производства по делу о начислении части страховых взносов, пеней и штрафных санкций в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Кроме этого, по состоянию на 31.12.2019, 31.12.2020 в бухгалтерском балансе Общества не отражено наличие дебиторской задолженности в той или иной форме, образованной в результате предоставления займов в отношении Анисимовой Г.В. и Смелянец О.П. Также показатели бухгалтерского баланса Общества за 2019 год не подтверждают принятие Обществом от руководителя и главного бухгалтера наличных денег в 2017 году 22592713р, в 2018 году 23178907р, в 2019 году 34959500р, так как остаток денежных средств и денежных эквивалентов по состоянию на 31.12.2017 составил 4997000р, 31.12.2018 - 3509000р, 31.12.2019 - 9160000р соответственно, при этом доказательств того, что полученные Анисимовым Г.В. и Смелянец О.П. наличные деньги были использованы Обществом для целей отличных от выдачи займов его учредителям, материалы дела не содержат.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении страховых взносов, налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней, прекращении производства по делу о начислении части страховых взносов, пеней и штрафных санкций в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Кроме этого, по состоянию на 31.12.2019, 31.12.2020 в бухгалтерском балансе Общества не отражено наличие дебиторской задолженности в той или иной форме, образованной в результате предоставления займов в отношении Анисимовой Г.В. и Смелянец О.П. Также показатели бухгалтерского баланса Общества за 2019 год не подтверждают принятие Обществом от руководителя и главного бухгалтера наличных денег в 2017 году 22592713р, в 2018 году 23178907р, в 2019 году 34959500р, так как остаток денежных средств и денежных эквивалентов по состоянию на 31.12.2017 составил 4997000р, 31.12.2018 - 3509000р, 31.12.2019 - 9160000р соответственно, при этом доказательств того, что полученные Анисимовым Г.В. и Смелянец О.П. наличные деньги были использованы Обществом для целей отличных от выдачи займов его учредителям, материалы дела не содержат.
Апелляционное определение Московского городского суда от 02.09.2024 по делу N 33-36702/2024 (УИД 77RS0014-02-2023-006262-48)
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании неустойки по договору займа.
Обстоятельства: Истец указал, что в установленный договором срок денежные средства не возвращены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Приняв во внимание, что из представленной выписки банка от 2021 года (надлежащим образом не заверена) не следует перечисление денежных средств в адрес заемщика, из выписки следует факт возврата займа на расчетный счет ООО "СпецТехПарк", при этом, в выписке банка назначение платежа указано "оплата по договору займа", суд полагал, что сделать вывод о том, что данная выписка имеет отношение к "договору займа с учредителем N 1" не представляется возможным, а доказательств, подтверждающих передачу наличных денежных средств по договору займа (первичный бухгалтерский документ о принятии наличных денежных средств в кассу предприятия - фискальный чек ККМ или приходный кассовый ордер, первичный бухгалтерский документ о выдаче денежных средств из кассы лицу для последующего внесения на расчетный счет (расходный кассовый ордер), как документ, подтверждающий факт передачи средств из кассы для определенных целей, кассовые квитанции) не представлено.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании неустойки по договору займа.
Обстоятельства: Истец указал, что в установленный договором срок денежные средства не возвращены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Приняв во внимание, что из представленной выписки банка от 2021 года (надлежащим образом не заверена) не следует перечисление денежных средств в адрес заемщика, из выписки следует факт возврата займа на расчетный счет ООО "СпецТехПарк", при этом, в выписке банка назначение платежа указано "оплата по договору займа", суд полагал, что сделать вывод о том, что данная выписка имеет отношение к "договору займа с учредителем N 1" не представляется возможным, а доказательств, подтверждающих передачу наличных денежных средств по договору займа (первичный бухгалтерский документ о принятии наличных денежных средств в кассу предприятия - фискальный чек ККМ или приходный кассовый ордер, первичный бухгалтерский документ о выдаче денежных средств из кассы лицу для последующего внесения на расчетный счет (расходный кассовый ордер), как документ, подтверждающий факт передачи средств из кассы для определенных целей, кассовые квитанции) не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заимодавца (организации) предоставление учредителю (физическому лицу) краткосрочного беспроцентного займа и его последующий возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Прием наличных денег от физического лица в погашение выданного ему займа оформляется приходным кассовым ордером. В подтверждение приема наличных денег учредителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. При его оформлении в электронном виде квитанция может направляться учредителю по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты (пп. 4.1 п. 4, п. 5, пп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
(Консультация эксперта, 2025)Прием наличных денег от физического лица в погашение выданного ему займа оформляется приходным кассовым ордером. В подтверждение приема наличных денег учредителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. При его оформлении в электронном виде квитанция может направляться учредителю по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты (пп. 4.1 п. 4, п. 5, пп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Тем не менее если эти операции провести в один день или с незначительным разрывом по времени и при этом новый заем будет идентичен старому по сумме, процентам и сроку возврата, то нельзя исключить риск того, что в случае проверки налоговая инспекция расценит эти операции как совершенные с единственной целью - уйти от НДФЛ с матвыгоды <19>. Ведь никаких иных результатов они не дадут: обязательства заемщика перед ООО останутся по сути такими же, как были. Тогда ИФНС может доначислить налог с матвыгоды и штраф за неотражение дохода и налога в 6-НДФЛ. А если были какие-то выплаты этому учредителю, из которых можно было удержать налог (например, дивиденды), - еще и взыскать с ООО сумму налога, пени и штраф за неудержание <20>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Тем не менее если эти операции провести в один день или с незначительным разрывом по времени и при этом новый заем будет идентичен старому по сумме, процентам и сроку возврата, то нельзя исключить риск того, что в случае проверки налоговая инспекция расценит эти операции как совершенные с единственной целью - уйти от НДФЛ с матвыгоды <19>. Ведь никаких иных результатов они не дадут: обязательства заемщика перед ООО останутся по сути такими же, как были. Тогда ИФНС может доначислить налог с матвыгоды и штраф за неотражение дохода и налога в 6-НДФЛ. А если были какие-то выплаты этому учредителю, из которых можно было удержать налог (например, дивиденды), - еще и взыскать с ООО сумму налога, пени и штраф за неудержание <20>.
Нормативные акты
Вопрос: Может ли строительная организация выдать наличные денежные средства, внесенные в кассу учредителем в виде финансовой безвозмездной помощи, подотчетному лицу в этот же день? Нужно ли применять ККТ при получении такой помощи?
(Консультация эксперта, 2023)Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в обязательном порядке применяют ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Под расчетами понимают прием и плату наличными денежными средствами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, получение и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты или авансов, зачет, возврат предварительной оплаты, выдача и оплата займов для оплаты товаров, работ, услуг или предоставление, получение другого встречного предоставления за товары, работы, услуги (абз. 26 ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ). Получение денежных средств от учредителя в качестве безвозмездной помощи не относится к расчетам.
(Консультация эксперта, 2023)Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в обязательном порядке применяют ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Под расчетами понимают прием и плату наличными денежными средствами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, получение и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты или авансов, зачет, возврат предварительной оплаты, выдача и оплата займов для оплаты товаров, работ, услуг или предоставление, получение другого встречного предоставления за товары, работы, услуги (абз. 26 ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ). Получение денежных средств от учредителя в качестве безвозмездной помощи не относится к расчетам.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- индивидуальный предприниматель также является единственным учредителем и директором Общества, с которым заключен договор займа;
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- индивидуальный предприниматель также является единственным учредителем и директором Общества, с которым заключен договор займа;
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)Временная финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем в виде денежных средств по договору займа с установлением невысокой процентной ставки за пользование деньгами или путем выдачи беспроцентного займа (ст. ст. 807 и 809 ГК РФ, п. 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", установленного Указанием Банка России от 10.04.2023 N 6406-У). Денежные средства по договору займа могут быть предоставлены участником обществу на определенные цели или без указания цели (например, для пополнения оборотных средств) (ст. 814 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Временная финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем в виде денежных средств по договору займа с установлением невысокой процентной ставки за пользование деньгами или путем выдачи беспроцентного займа (ст. ст. 807 и 809 ГК РФ, п. 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", установленного Указанием Банка России от 10.04.2023 N 6406-У). Денежные средства по договору займа могут быть предоставлены участником обществу на определенные цели или без указания цели (например, для пополнения оборотных средств) (ст. 814 ГК РФ).