Выдача займа юридическому лицу налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача займа юридическому лицу налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2024 N 19АП-3330/2024 по делу N А14-18018/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Относительно довода заинтересованного лица о предоставлении ООО "СтройКом" займа ООО "Ремстройсервис" согласно договору займа N 3-4/2018 от 26.06.2018 и переуступке ООО "Ремстройсервис" долга ООО "Веста" надлежит учесть, что налоговое законодательство не ставит в зависимость финансовые взаимоотношения между юридическими лицами в виде выдачи займов и переуступки долга с правом налогового вычета по НДС. Следовательно, выдача займа, переуступка долга не может являться однозначным основанием для отказа в налоговом вычете суммы НДС. При этом указанные операции не повлекли за собой предъявление налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Относительно довода заинтересованного лица о предоставлении ООО "СтройКом" займа ООО "Ремстройсервис" согласно договору займа N 3-4/2018 от 26.06.2018 и переуступке ООО "Ремстройсервис" долга ООО "Веста" надлежит учесть, что налоговое законодательство не ставит в зависимость финансовые взаимоотношения между юридическими лицами в виде выдачи займов и переуступки долга с правом налогового вычета по НДС. Следовательно, выдача займа, переуступка долга не может являться однозначным основанием для отказа в налоговом вычете суммы НДС. При этом указанные операции не повлекли за собой предъявление налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении налогоплательщиком на расходы процентов по кредитному договору, поскольку их выплата не была направлена на получение доходов. Суд установил, что налогоплательщик уплачивал проценты по кредитному договору с банком. Кредит был взят для рефинансирования задолженности налогоплательщика перед другим банком. Ранее, при рассмотрении вопроса о правомерности учета процентов по договору с первым банком, суд установил, что полученные по договору денежные средства были переданы налогоплательщиком как заем иностранной компании, которая использовала их для приобретения доли в уставном капитале налогоплательщика и еще одного юридического лица. При этом и сам налогоплательщик, и компания-заемщик, и вторая приобретаемая компания принадлежат одному физическому лицу. Суд пришел к выводу, что целью сделок было получение необоснованной налоговой выгоды, налогоплательщик учитывал расходы в виде процентов по кредитному договору, но не получал процентов по выданным займам, вследствие искусственного прекращения заемных обязательств между налогоплательщиком и заемщиком прекратилось начисление процентов по выданным займам, при этом налогоплательщик продолжал уплачивать проценты по кредитному договору, то есть на налогоплательщика было искусственно перенесено бремя несения расходов при фактическом извлечении доходов от привлеченного капитала взаимозависимым иностранным лицом, не уплачивающим налоги в РФ. Поскольку новый кредит был взят для рефинансирования ранее привлеченного кредита, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права учитывать проценты по такому кредиту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении налогоплательщиком на расходы процентов по кредитному договору, поскольку их выплата не была направлена на получение доходов. Суд установил, что налогоплательщик уплачивал проценты по кредитному договору с банком. Кредит был взят для рефинансирования задолженности налогоплательщика перед другим банком. Ранее, при рассмотрении вопроса о правомерности учета процентов по договору с первым банком, суд установил, что полученные по договору денежные средства были переданы налогоплательщиком как заем иностранной компании, которая использовала их для приобретения доли в уставном капитале налогоплательщика и еще одного юридического лица. При этом и сам налогоплательщик, и компания-заемщик, и вторая приобретаемая компания принадлежат одному физическому лицу. Суд пришел к выводу, что целью сделок было получение необоснованной налоговой выгоды, налогоплательщик учитывал расходы в виде процентов по кредитному договору, но не получал процентов по выданным займам, вследствие искусственного прекращения заемных обязательств между налогоплательщиком и заемщиком прекратилось начисление процентов по выданным займам, при этом налогоплательщик продолжал уплачивать проценты по кредитному договору, то есть на налогоплательщика было искусственно перенесено бремя несения расходов при фактическом извлечении доходов от привлеченного капитала взаимозависимым иностранным лицом, не уплачивающим налоги в РФ. Поскольку новый кредит был взят для рефинансирования ранее привлеченного кредита, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права учитывать проценты по такому кредиту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Проценты по выданным займам и депозитам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2024)Для налога на прибыль и в бухучете проценты по депозитам и выданным займам начисляйте на последнее число каждого месяца и на дату возврата. День передачи денег не учитывайте, день возврата - учитывайте. Дата уплаты процентов значения не имеет (ст. 271 НК РФ, п. 16 ПБУ 9/99).
(Издательство "Главная книга", 2024)Для налога на прибыль и в бухучете проценты по депозитам и выданным займам начисляйте на последнее число каждого месяца и на дату возврата. День передачи денег не учитывайте, день возврата - учитывайте. Дата уплаты процентов значения не имеет (ст. 271 НК РФ, п. 16 ПБУ 9/99).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита, займа, соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в счет погашения таких долговых обязательств;
(ред. от 29.10.2024)12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита, займа, соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в счет погашения таких долговых обязательств;