Выездные налоговые проверки в период пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездные налоговые проверки в период пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, выездная налоговая проверка назначена незаконно, т.к. в период пандемии не проводятся проверки в отношении лиц, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, выездная налоговая проверка назначена незаконно, т.к. в период пандемии не проводятся проверки в отношении лиц, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности по уплате налогов, пени, штрафов, доначисленных по результатам проверки, безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания в принудительном порядке. Суд установил, что акт выездной налоговой проверки был составлен 07.02.2019, рассмотрение материалов проверки состоялось 24.06.2019, а решение по результатам проверки было вынесено 15.07.2020, вступило в силу 28.12.2020, требование выставлено 13.01.2021, решение о взыскании принято 19.02.2021, то есть по истечении более двух лет с момента составления акта проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Суд отметил, что принятие решения по результатам выездной налоговой проверки по истечении 1 года и 10 дней с момента рассмотрения руководителем инспекции акта проверки связано не только с действиями налогового органа, но и с действиями самого налогоплательщика. В решении указано, что налогоплательщик в том числе в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки подавал ходатайства о продлении срока для мотивированного возражения, проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, применении смягчающих обстоятельств, кроме того, длительность вынесения решения связана с ограничениями, введенными в период пандемии новой коронавирусной инфекции. При этом нарушение срока принятия решения по итогам выездной налоговой проверки не повлекло каких-либо последствий и нарушения прав и законных интересов общества, в том числе не привело к нарушению предельного двухлетнего срока взыскания задолженности. Суд указал, что начало течения срока принудительного взыскания налоговой задолженности определено моментом, когда юридический факт, с которым налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания, состоялся (вступило в законную силу решение по налоговой проверке), до момента вступления решения в законную силу налоговый орган не мог инициировать процедуру принудительного взыскания задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности по уплате налогов, пени, штрафов, доначисленных по результатам проверки, безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания в принудительном порядке. Суд установил, что акт выездной налоговой проверки был составлен 07.02.2019, рассмотрение материалов проверки состоялось 24.06.2019, а решение по результатам проверки было вынесено 15.07.2020, вступило в силу 28.12.2020, требование выставлено 13.01.2021, решение о взыскании принято 19.02.2021, то есть по истечении более двух лет с момента составления акта проверки. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Суд отметил, что принятие решения по результатам выездной налоговой проверки по истечении 1 года и 10 дней с момента рассмотрения руководителем инспекции акта проверки связано не только с действиями налогового органа, но и с действиями самого налогоплательщика. В решении указано, что налогоплательщик в том числе в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки подавал ходатайства о продлении срока для мотивированного возражения, проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, применении смягчающих обстоятельств, кроме того, длительность вынесения решения связана с ограничениями, введенными в период пандемии новой коронавирусной инфекции. При этом нарушение срока принятия решения по итогам выездной налоговой проверки не повлекло каких-либо последствий и нарушения прав и законных интересов общества, в том числе не привело к нарушению предельного двухлетнего срока взыскания задолженности. Суд указал, что начало течения срока принудительного взыскания налоговой задолженности определено моментом, когда юридический факт, с которым налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания, состоялся (вступило в законную силу решение по налоговой проверке), до момента вступления решения в законную силу налоговый орган не мог инициировать процедуру принудительного взыскания задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Проводимая реформа контрольно-надзорной деятельности позволила внедрить рискориентированный подход для планирования выездных налоговых проверок, создать сервисы, позволяющие оценивать собственные риски налогоплательщикам в рамках этой реформы, также осуществляется реализация проекта "Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3" <12>) в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы" ("Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России"). В процессе реализации данной реформы мы уже увидели серьезные изменения в налоговом администрировании, созданные сервисы позволяют доступно и открыто получать необходимую информацию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и иных лиц. Это дает возможность избежать негативных последствий в процессе исполнения налогового обязательства. В то же время снижается административная нагрузка как на налоговые органы, так и на подконтрольные субъекты. В период возникшей пандемии это позволило осуществлять бесперебойное налоговое администрирование при отсутствии возможности проводить выездные налоговые проверки.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Проводимая реформа контрольно-надзорной деятельности позволила внедрить рискориентированный подход для планирования выездных налоговых проверок, создать сервисы, позволяющие оценивать собственные риски налогоплательщикам в рамках этой реформы, также осуществляется реализация проекта "Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3" <12>) в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы" ("Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России"). В процессе реализации данной реформы мы уже увидели серьезные изменения в налоговом администрировании, созданные сервисы позволяют доступно и открыто получать необходимую информацию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и иных лиц. Это дает возможность избежать негативных последствий в процессе исполнения налогового обязательства. В то же время снижается административная нагрузка как на налоговые органы, так и на подконтрольные субъекты. В период возникшей пандемии это позволило осуществлять бесперебойное налоговое администрирование при отсутствии возможности проводить выездные налоговые проверки.
Статья: Налоговые проверки. Мнения
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Второе принципиальное методологическое замечание к отчету - это выделение ВНП в качестве отдельного объекта анализа. Именно в анализируемом периоде (2019 - 2021 годы) количество выездных налоговых проверок достигло своего исторического минимума как в силу масштабного перехода к риск-ориентированному подходу на основе предпроверочного анализа и иных мероприятий налогового контроля, так и с учетом внешних ограничений (в том числе пандемии и СВО). Свой вклад, безусловно, внесло и находящееся на историческом максимуме распространение налогового мониторинга, исключающего применение ВНП. Казалось бы, налогоплательщик как класс должен быть доволен, но нет. Чаты и очные форматы общения деловых организаций переполнены жалобами предпринимателей по поводу заметно выросшего числа куда менее регламентированных "иных" мероприятий налогового контроля, не только заменивших, но, по ощущениям, и превысивших по трудозатратам сократившийся объем выездных налоговых проверок, - прежде всего мы говорим об истребовании документов как в рамках камеральных проверок, так и за их пределами. Но ничего этого не заметишь и не проанализируешь, если анализировать не совокупность мероприятий налогового контроля, а выделенные в самостоятельный объект анализа ВНП.
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Второе принципиальное методологическое замечание к отчету - это выделение ВНП в качестве отдельного объекта анализа. Именно в анализируемом периоде (2019 - 2021 годы) количество выездных налоговых проверок достигло своего исторического минимума как в силу масштабного перехода к риск-ориентированному подходу на основе предпроверочного анализа и иных мероприятий налогового контроля, так и с учетом внешних ограничений (в том числе пандемии и СВО). Свой вклад, безусловно, внесло и находящееся на историческом максимуме распространение налогового мониторинга, исключающего применение ВНП. Казалось бы, налогоплательщик как класс должен быть доволен, но нет. Чаты и очные форматы общения деловых организаций переполнены жалобами предпринимателей по поводу заметно выросшего числа куда менее регламентированных "иных" мероприятий налогового контроля, не только заменивших, но, по ощущениям, и превысивших по трудозатратам сократившийся объем выездных налоговых проверок, - прежде всего мы говорим об истребовании документов как в рамках камеральных проверок, так и за их пределами. Но ничего этого не заметишь и не проанализируешь, если анализировать не совокупность мероприятий налогового контроля, а выделенные в самостоятельный объект анализа ВНП.
Статья: Коронавирус: меры поддержки хозяйствующих субъектов
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 4)Для поддержки населения и хозяйствующих субъектов в период пандемии коронавируса разработан План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации. Отдельные меры уже реализуются на практике: например, уже выпущен Приказ ФНС России N ЕД-7-2/181@ о приостановлении проведения выездных налоговых проверок и переходе на дистанционную работу с налогоплательщиками. Кроме того, уже вступило в силу Распоряжение Правительства РФ N 670-р, устанавливающее возможность предоставления временной отсрочки арендных платежей для субъектов МСП. В настоящее время разрабатываются нормативно-правовые акты по реализации остальных предусмотренных мер.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 4)Для поддержки населения и хозяйствующих субъектов в период пандемии коронавируса разработан План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации. Отдельные меры уже реализуются на практике: например, уже выпущен Приказ ФНС России N ЕД-7-2/181@ о приостановлении проведения выездных налоговых проверок и переходе на дистанционную работу с налогоплательщиками. Кроме того, уже вступило в силу Распоряжение Правительства РФ N 670-р, устанавливающее возможность предоставления временной отсрочки арендных платежей для субъектов МСП. В настоящее время разрабатываются нормативно-правовые акты по реализации остальных предусмотренных мер.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)(-) 1. По мнению налогоплательщика, выездная налоговая проверка была проведена с нарушением установленных ограничений, т.к. в период пандемии не проводятся проверки в отношении лиц, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)(-) 1. По мнению налогоплательщика, выездная налоговая проверка была проведена с нарушением установленных ограничений, т.к. в период пандемии не проводятся проверки в отношении лиц, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)(-) 3. По мнению налогоплательщика, выездная налоговая проверка назначена незаконно, т.к. в период пандемии не проводятся проверки в отношении лиц, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)(-) 3. По мнению налогоплательщика, выездная налоговая проверка назначена незаконно, т.к. в период пандемии не проводятся проверки в отношении лиц, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.