Выкуп предмета лизинга проводки у лизингополучателя в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкуп предмета лизинга проводки у лизингополучателя в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)При замене лизингополучателя в договоре первоначальный лизингополучатель вознаграждение за уступку прав включает в доходы в налоговом учете и платит с него НДС по ставке 22%. Новый лизингополучатель вознаграждение за уступку относит в налоговые расходы равномерно в течение срока договора. Лизинговые платежи и выкупную цену учитывает как обычно. Обязательство по аренде равно приведенной стоимости лизинговых платежей, ее считают как при обычной аренде (ст. ст. 155, 272 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При замене лизингополучателя в договоре первоначальный лизингополучатель вознаграждение за уступку прав включает в доходы в налоговом учете и платит с него НДС по ставке 22%. Новый лизингополучатель вознаграждение за уступку относит в налоговые расходы равномерно в течение срока договора. Лизинговые платежи и выкупную цену учитывает как обычно. Обязательство по аренде равно приведенной стоимости лизинговых платежей, ее считают как при обычной аренде (ст. ст. 155, 272 НК РФ).
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в налоговом учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя расчеты с лизингополучателем, если по условиям договора лизинга лизингополучатель выкупает предмет лизинга, уплачивая выкупную цену ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2011)Выручка от продажи предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268, абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ при реализации предмета лизинга лизингодатель вправе уменьшить доход от этой операции на цену приобретения предмета лизинга (не учтенную лизингодателем в целях налогообложения прибыли до момента выкупа лизингового имущества лизингополучателем).
(Консультация эксперта, 2011)Выручка от продажи предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268, абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ при реализации предмета лизинга лизингодатель вправе уменьшить доход от этой операции на цену приобретения предмета лизинга (не учтенную лизингодателем в целях налогообложения прибыли до момента выкупа лизингового имущества лизингополучателем).
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете операции по договору лизинга автотранспорта (до 31 декабря 2021 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2021)в первоначальной стоимости выкупленного ОС - в налоговом учете (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101).
(КонсультантПлюс, 2021)в первоначальной стоимости выкупленного ОС - в налоговом учете (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение в лизинг экскаватора, который используется при строительстве собственных производственных объектов хозяйственным способом? Экскаватор учитывается на балансе лизингополучателя и по окончании срока действия договора лизинга переходит в собственность лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2008)Заметим, что на дату выкупа полученный в лизинг экскаватор не полностью самортизирован в налоговом учете. Однако остаточная стоимость лизингового экскаватора фактически будет признана расходом по мере начисления амортизации по принятому к учету собственному экскаватору; следовательно, указанная остаточная стоимость отдельно в состав внереализационных расходов (по пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ) не включается.
(Консультация эксперта, 2008)Заметим, что на дату выкупа полученный в лизинг экскаватор не полностью самортизирован в налоговом учете. Однако остаточная стоимость лизингового экскаватора фактически будет признана расходом по мере начисления амортизации по принятому к учету собственному экскаватору; следовательно, указанная остаточная стоимость отдельно в состав внереализационных расходов (по пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ) не включается.
Статья: Учет у туроператора-лизингополучателя при заключении договора перенайма
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Налогооблагаемые доходы от перенайма можно уменьшить на те лизинговые платежи, в том числе в части выкупной стоимости, которые не были ранее учтены в составе налоговых расходов.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Налогооблагаемые доходы от перенайма можно уменьшить на те лизинговые платежи, в том числе в части выкупной стоимости, которые не были ранее учтены в составе налоговых расходов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете лизингополучателя перечисление ежемесячных лизинговых платежей, сумма которых выражена в евро, а оплата производится в рублях? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная цена в договоре отдельно не выделена. Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2012)Как отражается в учете лизингополучателя перечисление ежемесячных лизинговых платежей, сумма которых выражена в евро, а оплата производится в рублях? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная цена в договоре отдельно не выделена. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2012)Как отражается в учете лизингополучателя перечисление ежемесячных лизинговых платежей, сумма которых выражена в евро, а оплата производится в рублях? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная цена в договоре отдельно не выделена. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Организация, являющаяся производителем оборудования, в пределах одного лизингового правоотношения выступает продавцом оборудования и лизингополучателем. Расчеты по лизинговым платежам осуществляются в натуральной форме продукцией, производимой с помощью предмета лизинга, по согласованным ценам...
(Консультация эксперта, 2003)Таким образом, сумма НДС, не принятая к вычету, формирует бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, то есть возникает постоянная разница (п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение постоянных разниц приводит к возникновению постоянных налоговых обязательств. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (в рассматриваемой ситуации - ежемесячно при признании в бухгалтерском учете суммы НДС, не принятой к вычету, в составе внереализационных расходов), и равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п.7 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68.
(Консультация эксперта, 2003)Таким образом, сумма НДС, не принятая к вычету, формирует бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, то есть возникает постоянная разница (п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение постоянных разниц приводит к возникновению постоянных налоговых обязательств. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (в рассматриваемой ситуации - ежемесячно при признании в бухгалтерском учете суммы НДС, не принятой к вычету, в составе внереализационных расходов), и равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п.7 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68.
Статья: Унитарное предприятие получило имущество в лизинг
(Ермошина Е.Л.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 4)Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается проводкой Дебет 76-ао Кредит 76-лп (п. 9 Указаний).
(Ермошина Е.Л.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 4)Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается проводкой Дебет 76-ао Кредит 76-лп (п. 9 Указаний).