Выплата дивидендов иностранной организации кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов иностранной организации кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество организовало схему по выводу денежных средств за пределы РФ под видом покупки у материнской компании (Кипр) доли в уставном капитале организации, активы которой состоят только из доли в уставном капитале самого общества. Налоговый орган пришел к выводу, что фактическим получателем дохода являлась компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, а получатель дохода являлся кондуитной компанией. Инспекция переквалифицировала выплату в дивиденды, отказала в применении пониженной ставки по Соглашению между РФ и Республикой Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", доначислила обществу как налоговому агенту налог на доход иностранной организации по ставке 15 процентов и обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества, признанного банкротом. Общество полагало, что, поскольку налоговый орган не оспорил действительность и реальность сделки купли-продажи доли, доначисление неправомерно, так как переход доли фактически произошел. Суд согласился с доводами налогового органа и включил его требование в реестр требований кредиторов общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество организовало схему по выводу денежных средств за пределы РФ под видом покупки у материнской компании (Кипр) доли в уставном капитале организации, активы которой состоят только из доли в уставном капитале самого общества. Налоговый орган пришел к выводу, что фактическим получателем дохода являлась компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, а получатель дохода являлся кондуитной компанией. Инспекция переквалифицировала выплату в дивиденды, отказала в применении пониженной ставки по Соглашению между РФ и Республикой Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", доначислила обществу как налоговому агенту налог на доход иностранной организации по ставке 15 процентов и обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества, признанного банкротом. Общество полагало, что, поскольку налоговый орган не оспорил действительность и реальность сделки купли-продажи доли, доначисление неправомерно, так как переход доли фактически произошел. Суд согласился с доводами налогового органа и включил его требование в реестр требований кредиторов общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос: Существует ли запрет или ограничения на выплату обществом с ограниченной ответственностью дивидендов иностранному юридическому лицу - резиденту Кипра в рублях или в любой другой валюте в настоящее время?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос: Существует ли запрет или ограничения на выплату обществом с ограниченной ответственностью дивидендов иностранному юридическому лицу - резиденту Кипра в рублях или в любой другой валюте в настоящее время?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Акции завода переданы иностранным компаниям. Данные компании не оплатили векселя на дату выплаты дивидендов. Прямое вложение кипрскими компаниями в капитал завода денежных сумм не подтверждено. Завод не располагал документами, подтверждающими право на применение ставки налога 5% (Постановление АС Волго-Вятского округа от 04.02.2020 N Ф01-8273/2019 по делу N А11-10353/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Акции завода переданы иностранным компаниям. Данные компании не оплатили векселя на дату выплаты дивидендов. Прямое вложение кипрскими компаниями в капитал завода денежных сумм не подтверждено. Завод не располагал документами, подтверждающими право на применение ставки налога 5% (Постановление АС Волго-Вятского округа от 04.02.2020 N Ф01-8273/2019 по делу N А11-10353/2016).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2007 N 20-12/068180
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057969@
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Таким образом, стоимость имущества, внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями, определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на его приобретение (изготовление) с учетом начисленной амортизации. При этом стоимость ограничивается рыночной стоимостью данного имущества. Следует учесть, что рыночная стоимость внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями имущества должна быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является передающая сторона.
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Таким образом, стоимость имущества, внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями, определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на его приобретение (изготовление) с учетом начисленной амортизации. При этом стоимость ограничивается рыночной стоимостью данного имущества. Следует учесть, что рыночная стоимость внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями имущества должна быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является передающая сторона.