Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Условия и ограничения выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 "О замене письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@">Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (акционерного общества) возврат в связи с неполучением акционером (физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ) выплаченных ему в прошлом году дивидендов и повторную их выплату в текущем году?..
(Консультация эксперта, 2025)Как было отмечено выше, источником выплаты дивидендов по акциям является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.
(Консультация эксперта, 2025)Как было отмечено выше, источником выплаты дивидендов по акциям является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемую показателями бухгалтерского баланса и ОФР, например о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемую показателями бухгалтерского баланса и ОФР, например о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть полученные дивиденды (доходы от участия в других организациях) в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если в рамках приносящей доход деятельности ваше учреждение с учетом требований законодательства РФ выступает учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества и получает дивиденды (доходы от участия в других организациях), то в налоговом учете отражайте их во внереализационных доходах. Налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 3 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в рамках приносящей доход деятельности ваше учреждение с учетом требований законодательства РФ выступает учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества и получает дивиденды (доходы от участия в других организациях), то в налоговом учете отражайте их во внереализационных доходах. Налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 3 ст. 275 НК РФ).
Статья: Суд переквалифицировал ежемесячные дивиденды в зарплату
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Вместе с тем выплаты учредителям производились один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов до окончания отчетного периода (квартала), ранее формирования финансового результата по итогам отчетного периода (квартала) на основании данных бухгалтерского учета и ранее составления протоколов внеочередных общих собраний участников. Денежные средства выплачивались учредителям в течение того налогового (отчетного) периода, на конец которого определялась сумма нераспределенной прибыли, то есть ранее принятия решения об их выплате и ранее формирования финансового результата, что противоречит ст. 28 Закона N 14-ФЗ и ст. 43 НК РФ. Суды также отметили, что рассчитывать налог следует на основании данных по итогам года. По итогам отчетных периодов определяются суммы авансовых платежей, а чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Вместе с тем выплаты учредителям производились один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов до окончания отчетного периода (квартала), ранее формирования финансового результата по итогам отчетного периода (квартала) на основании данных бухгалтерского учета и ранее составления протоколов внеочередных общих собраний участников. Денежные средства выплачивались учредителям в течение того налогового (отчетного) периода, на конец которого определялась сумма нераспределенной прибыли, то есть ранее принятия решения об их выплате и ранее формирования финансового результата, что противоречит ст. 28 Закона N 14-ФЗ и ст. 43 НК РФ. Суды также отметили, что рассчитывать налог следует на основании данных по итогам года. По итогам отчетных периодов определяются суммы авансовых платежей, а чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении дивидендов в адрес учредителя-организации с регистрацией в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении дивидендов в адрес учредителя-организации с регистрацией в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении дивидендов в адрес учредителя-организации с регистрацией в ОАЭ?
Вопрос: ООО приобрело жилой дом, в котором проживает учредитель. Возможно ли признать это формой выплаты дивидендов? Какие будут последствия по НДФЛ, в том числе если это возможно признать дивидендами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Передача учредителю имущества на безвозмездной основе, по нашему мнению, не является выплатой дивидендов, поскольку распределение прибыли общества, остающейся после налогообложения, производится в соответствии с установленным порядком, который предусматривает наличие у общества нераспределенной прибыли, принятие решения о распределении чистой прибыли, эквивалентность стоимости передаваемого имущества / имущественных прав и дивидендов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Передача учредителю имущества на безвозмездной основе, по нашему мнению, не является выплатой дивидендов, поскольку распределение прибыли общества, остающейся после налогообложения, производится в соответствии с установленным порядком, который предусматривает наличие у общества нераспределенной прибыли, принятие решения о распределении чистой прибыли, эквивалентность стоимости передаваемого имущества / имущественных прав и дивидендов.
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)ООО переехало в другой регион и получило право на налоговую льготу в виде пониженной ставки "упрощенного" налога. По итогам года общество планирует распределить прибыль и выплатить учредителям дивиденды. Правомерно ли выплачивать дивиденды учредителям при применении пониженной ставки? Ведь прибыль за минусом налога, рассчитанного по пониженной ставке, будет больше, чем по обычной.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)ООО переехало в другой регион и получило право на налоговую льготу в виде пониженной ставки "упрощенного" налога. По итогам года общество планирует распределить прибыль и выплатить учредителям дивиденды. Правомерно ли выплачивать дивиденды учредителям при применении пониженной ставки? Ведь прибыль за минусом налога, рассчитанного по пониженной ставке, будет больше, чем по обычной.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выплате доходов (дивидендов) собственникам организация обязана произвести удержания:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выплате доходов (дивидендов) собственникам организация обязана произвести удержания: