Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Условия и ограничения выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2024)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
(КонсультантПлюс, 2024)"...Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль..."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
Статья: Налог на прибыль при увеличении номинальной стоимости доли иностранного участника за счет прибыли прошлых лет
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 2)Однако суд округа отметил, что правильно применив указанные нормы права, арбитражные суды, оценив доводы сторон и представленные в их обоснование доказательства, установили: в 2011 г. общество по договорам купли-продажи приобрело нежилые помещения; единственным участником ООО было принято решение от 17.01.2017 б/н о выплате дивидендов в размере 45 018 000 руб. за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет путем передачи ему на основании акта приема-передачи нежилых помещений от 17.01.2017 б/н; согласно отчетам об оценке рыночная стоимость указанных помещений составила 45 018 000 руб.; 25.01.2017 на переданное имущество зарегистрировано право собственности учредителя ООО; в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 г. ООО операцию по передаче имущества ошибочно отразило в составе внереализационных доходов (45 018 000 руб. - рыночная оценка стоимости имущества) и в составе внереализационных расходов (54 684 327 руб. - остаточная стоимость имущества); в результате отражения в декларации по налогу на прибыль операции по выплате дивидендов учредителю недвижимым имуществом образовался убыток в размере 9 666 327 руб. (54 684 327 - 45 018 000), который в полном объеме учтен обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 г. как уменьшающий общую сумму полученного дохода, в результате чего сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составила 2 945 068 руб. (строка 2180 декларации); уставом общества возможность выплаты распределенной прибыли в форме имущества либо иной неденежной форме не предусмотрена; выплата дивидендов произведена за счет прибыли общества, оставшейся после уплаты налогов.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 2)Однако суд округа отметил, что правильно применив указанные нормы права, арбитражные суды, оценив доводы сторон и представленные в их обоснование доказательства, установили: в 2011 г. общество по договорам купли-продажи приобрело нежилые помещения; единственным участником ООО было принято решение от 17.01.2017 б/н о выплате дивидендов в размере 45 018 000 руб. за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет путем передачи ему на основании акта приема-передачи нежилых помещений от 17.01.2017 б/н; согласно отчетам об оценке рыночная стоимость указанных помещений составила 45 018 000 руб.; 25.01.2017 на переданное имущество зарегистрировано право собственности учредителя ООО; в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 г. ООО операцию по передаче имущества ошибочно отразило в составе внереализационных доходов (45 018 000 руб. - рыночная оценка стоимости имущества) и в составе внереализационных расходов (54 684 327 руб. - остаточная стоимость имущества); в результате отражения в декларации по налогу на прибыль операции по выплате дивидендов учредителю недвижимым имуществом образовался убыток в размере 9 666 327 руб. (54 684 327 - 45 018 000), который в полном объеме учтен обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 г. как уменьшающий общую сумму полученного дохода, в результате чего сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составила 2 945 068 руб. (строка 2180 декларации); уставом общества возможность выплаты распределенной прибыли в форме имущества либо иной неденежной форме не предусмотрена; выплата дивидендов произведена за счет прибыли общества, оставшейся после уплаты налогов.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
(Заключена в г. Москве 27.09.1993)Этот пункт не затрагивает налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
(Заключена в г. Москве 27.09.1993)Этот пункт не затрагивает налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.