Выплата дивидендов за счет заемных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за счет заемных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2024 N 13АП-37211/2023 по делу N А56-108543/2019/сд.2/НР
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования финансового управляющего: О признании сделок недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Финансовый управляющий полагает, что взаимосвязанные сделки по докапитализации уставного капитала юридического лица совершены с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов должника.
Решение: Удовлетворено.Согласно ответу на судебный запрос ПАО "Сбербанк России" по банковской выписке по счету индивидуального предпринимателя Жданова Д.А. выручка по счету предпринимателя за указанный период времени составляла более шестидесяти двух миллионов рублей. Однако апелляционный суд считает, что само по себе движение денежных средств в указанном размере не свидетельствует о наличии у Жданова Д.А. соответствующего дохода. Сведения о выплате дивидендов, о суммах начисленных налогов с доходов, о расходных операциях по счетам, о сумме заявленных в декларациях предпринимателям доходов отсутствуют. Совокупность представленных доказательств, в том числе дополнительно представленных в апелляционный суд, в частности, выписки по счетам не позволяют установить конкретный размер доходов Жданова Д.А. в период выдачи заемных средств и установить наличие у него финансовой возможности аккумулировать соответствующую сумму 7,5 млн руб. и единоразово выдать их взаем.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования финансового управляющего: О признании сделок недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Финансовый управляющий полагает, что взаимосвязанные сделки по докапитализации уставного капитала юридического лица совершены с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов должника.
Решение: Удовлетворено.Согласно ответу на судебный запрос ПАО "Сбербанк России" по банковской выписке по счету индивидуального предпринимателя Жданова Д.А. выручка по счету предпринимателя за указанный период времени составляла более шестидесяти двух миллионов рублей. Однако апелляционный суд считает, что само по себе движение денежных средств в указанном размере не свидетельствует о наличии у Жданова Д.А. соответствующего дохода. Сведения о выплате дивидендов, о суммах начисленных налогов с доходов, о расходных операциях по счетам, о сумме заявленных в декларациях предпринимателям доходов отсутствуют. Совокупность представленных доказательств, в том числе дополнительно представленных в апелляционный суд, в частности, выписки по счетам не позволяют установить конкретный размер доходов Жданова Д.А. в период выдачи заемных средств и установить наличие у него финансовой возможности аккумулировать соответствующую сумму 7,5 млн руб. и единоразово выдать их взаем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет процентов по договору займа
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Высший арбитр подчеркнул: положения пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат каких-либо ограничений, кроме установленных ст. 269 НК РФ, для учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в рамках деятельности, направленной на получение дохода. В частности, в этой норме, так же как и в ст. 269, отсутствуют какие-либо ограничения для учета названных расходов, возникших в связи с выплатой за счет заемных средств дивидендов. Данная правовая позиция учтена ФНС (Письмо от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Высший арбитр подчеркнул: положения пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат каких-либо ограничений, кроме установленных ст. 269 НК РФ, для учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в рамках деятельности, направленной на получение дохода. В частности, в этой норме, так же как и в ст. 269, отсутствуют какие-либо ограничения для учета названных расходов, возникших в связи с выплатой за счет заемных средств дивидендов. Данная правовая позиция учтена ФНС (Письмо от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).
Статья: Классификация как один из способов выявления основных направлений криминальной активности на финансовом рынке России
(Гардалоев А.С.)
("Российский следователь", 2024, N 2)Так, организация, зарегистрированная в установленном порядке и осуществляющая в соответствии с разрешением регулятора финансовую деятельность, в определенный момент может начать функционировать по принципу финансовой пирамиды, т.е. когда объем заемных средств существенно превышает собственные активы, а выплата дивидендов осуществляется за счет привлечения новых участников при отсутствии сопоставимого дохода от хозяйственной деятельности. Специалисты в области финансового права разделяют профессиональных участников финансового рынка преимущественно по секторальному принципу: а) кредитные организации (банки и НКО); б) профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, регистраторы, организации, осуществляющие депозитарную деятельность); в) субъекты рынка коллективных инвестиций (негосударственные пенсионные фонды; д) акционерные инвестиционные фонды; е) специализированные депозитарии); ж) субъекты страхового дела (страховщики, перестраховщики, страховые брокеры); з) институты микрофинансирования (МКО, кредитные потребительские кооперативы, ломбарды, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, жилищные накопительные кооперативы) и т.д.
(Гардалоев А.С.)
("Российский следователь", 2024, N 2)Так, организация, зарегистрированная в установленном порядке и осуществляющая в соответствии с разрешением регулятора финансовую деятельность, в определенный момент может начать функционировать по принципу финансовой пирамиды, т.е. когда объем заемных средств существенно превышает собственные активы, а выплата дивидендов осуществляется за счет привлечения новых участников при отсутствии сопоставимого дохода от хозяйственной деятельности. Специалисты в области финансового права разделяют профессиональных участников финансового рынка преимущественно по секторальному принципу: а) кредитные организации (банки и НКО); б) профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, регистраторы, организации, осуществляющие депозитарную деятельность); в) субъекты рынка коллективных инвестиций (негосударственные пенсионные фонды; д) акционерные инвестиционные фонды; е) специализированные депозитарии); ж) субъекты страхового дела (страховщики, перестраховщики, страховые брокеры); з) институты микрофинансирования (МКО, кредитные потребительские кооперативы, ломбарды, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, жилищные накопительные кооперативы) и т.д.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.12.2017 N 1678
(ред. от 30.05.2024)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;
(ред. от 30.05.2024)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;
Постановление Правительства РФ от 26.06.1995 N 594
(ред. от 15.03.2023)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;
(ред. от 15.03.2023)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")решения общего собрания акционеров юридического лица, дочернего общества такого юридического лица о выплате дивидендов по акциям всех категорий (типов) за последние 2 года;