Выплата компенсации при увольнении налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата компенсации при увольнении налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать форменную одежду
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях, если при увольнении форменная одежда остается за работником без выплаты им компенсации, обложите НДФЛ. Налоговую базу рекомендуем определить аналогично расчету базы по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях, если при увольнении форменная одежда остается за работником без выплаты им компенсации, обложите НДФЛ. Налоговую базу рекомендуем определить аналогично расчету базы по страховым взносам.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-06/10807 указывается, что если компенсационные выплаты, связанные, в частности, с увольнением работников, предусмотрены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такие выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 217 НК РФ с учетом особенностей, установленных указанной нормой НК РФ. В случае если восстановленный на работе на основании решения суда работник в дальнейшем возвращает работодателю ранее выплаченные суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением, то оснований для налогообложения таких сумм не имеется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-06/10807 указывается, что если компенсационные выплаты, связанные, в частности, с увольнением работников, предусмотрены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такие выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 217 НК РФ с учетом особенностей, установленных указанной нормой НК РФ. В случае если восстановленный на работе на основании решения суда работник в дальнейшем возвращает работодателю ранее выплаченные суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением, то оснований для налогообложения таких сумм не имеется.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов налоговым органом составлен акт и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым были доначислены суммы налога на прибыль и налоговых санкций. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, денежных компенсаций работникам при увольнении по соглашению сторон. Произведенные налогоплательщиком выплаты не являются экономически обоснованными и необходимыми для извлечения прибыли, так как выплачивались работникам, с которыми прекращены трудовые отношения; данные выплаты не направлены на стимулирование или поощрение трудовой деятельности и не предусмотрены действующим трудовым законодательством в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов налоговым органом составлен акт и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым были доначислены суммы налога на прибыль и налоговых санкций. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, денежных компенсаций работникам при увольнении по соглашению сторон. Произведенные налогоплательщиком выплаты не являются экономически обоснованными и необходимыми для извлечения прибыли, так как выплачивались работникам, с которыми прекращены трудовые отношения; данные выплаты не направлены на стимулирование или поощрение трудовой деятельности и не предусмотрены действующим трудовым законодательством в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Толкование Конституционного Суда РФ правовой природы дополнительной выплаты при увольнении по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 Трудового кодекса РФ), предусмотренной трудовым договором и (или) соглашением о его расторжении по данному основанию, вне зависимости от того, каким образом она поименована в самом трудовом договоре и (или) соглашении (выходное пособие, дополнительная денежная компенсация и т.п.), в качестве выходного пособия может быть хорошим подспорьем при налоговых спорах о налогообложении выплат, связанных с увольнением, которые бывают достаточно часто <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Толкование Конституционного Суда РФ правовой природы дополнительной выплаты при увольнении по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 Трудового кодекса РФ), предусмотренной трудовым договором и (или) соглашением о его расторжении по данному основанию, вне зависимости от того, каким образом она поименована в самом трудовом договоре и (или) соглашении (выходное пособие, дополнительная денежная компенсация и т.п.), в качестве выходного пособия может быть хорошим подспорьем при налоговых спорах о налогообложении выплат, связанных с увольнением, которые бывают достаточно часто <1>.
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)в-третьих, в целях предупреждения злоупотреблений со стороны участников соглашения (работника и работодателя) с целью сокрытия доходов, выплат от налогообложения можно установить нормативы необлагаемых сумм компенсации морального вреда в трудовых отношениях по сложившейся традиционной схеме, которая сегодня действует только в отношении незаконного увольнения (п. 1 ст. 217 НК РФ): "В части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - шестикратного размера среднемесячного заработка".
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)в-третьих, в целях предупреждения злоупотреблений со стороны участников соглашения (работника и работодателя) с целью сокрытия доходов, выплат от налогообложения можно установить нормативы необлагаемых сумм компенсации морального вреда в трудовых отношениях по сложившейся традиционной схеме, которая сегодня действует только в отношении незаконного увольнения (п. 1 ст. 217 НК РФ): "В части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - шестикратного размера среднемесячного заработка".
Вопрос: Об НДФЛ при выплате выходного пособия работнику, уволенному по сокращению численности и позднее восстановленному на работе по решению суда.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-06/10807)В случае если восстановленный на работе на основании решения суда работник в дальнейшем возвращает работодателю ранее выплаченные суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением, то оснований для налогообложения таких сумм не имеется.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-06/10807)В случае если восстановленный на работе на основании решения суда работник в дальнейшем возвращает работодателю ранее выплаченные суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением, то оснований для налогообложения таких сумм не имеется.
Вопрос: Об определении размера среднего месячного заработка в целях применения освобождения от НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/28008)Таким образом, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением физических лиц, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/28008)Таким образом, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением физических лиц, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Это позволит избежать споров с налоговыми органами по вопросам обложения этих выплат НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Это позволит избежать споров с налоговыми органами по вопросам обложения этих выплат НДФЛ.
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие указанные выше лимиты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общем порядке. Налог в таком случае должен быть удержан при фактической выплате компенсации и уплачен в бюджет в установленные законом сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Например, если в соглашении о расторжении трудового договора стороны согласовали размер выходного пособия в размере должностного оклада (или среднего месячного заработка) работника за четыре месяца, то из общей суммы компенсационной выплаты сумма в размере трех среднемесячных заработков работника не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а с оставшейся суммы необходимо будет уплатить налоги и взносы.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие указанные выше лимиты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общем порядке. Налог в таком случае должен быть удержан при фактической выплате компенсации и уплачен в бюджет в установленные законом сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Например, если в соглашении о расторжении трудового договора стороны согласовали размер выходного пособия в размере должностного оклада (или среднего месячного заработка) работника за четыре месяца, то из общей суммы компенсационной выплаты сумма в размере трех среднемесячных заработков работника не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а с оставшейся суммы необходимо будет уплатить налоги и взносы.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые органы критически оценивают крупные суммы компенсаций, выплачиваемых работникам при увольнении.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговые органы критически оценивают крупные суммы компенсаций, выплачиваемых работникам при увольнении.
Статья: РСВ и расчет по форме 6-НДФЛ при выплате увольняемому работнику компенсации за неиспользованные отпуска
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при выплате сумм увольняющемуся работнику, в том числе компенсации за неиспользованные отпуска, 31.03.2023, НДФЛ исчисляется и удерживается налоговым агентом 31.03.2023.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при выплате сумм увольняющемуся работнику, в том числе компенсации за неиспользованные отпуска, 31.03.2023, НДФЛ исчисляется и удерживается налоговым агентом 31.03.2023.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Создание подобных "резервов" в налоговом учете не предусмотрено в НК РФ, компенсационные выплаты в связи с увольнением признаются в периоде их начисления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Создание подобных "резервов" в налоговом учете не предусмотрено в НК РФ, компенсационные выплаты в связи с увольнением признаются в периоде их начисления.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Работодатель должен сохранять заинтересованность в выполнении своей социальной функции по поддержке увольняемых работников, а не утрачивать экономический интерес к реализации предусмотренного трудовым законодательством права (ст. 178 ТК РФ) на выплату выходных пособий при увольнении работников в размере, соответствующем обеспечению необходимого уровня защиты работников в период отсутствия дохода и невозможности его дальнейшего получения. Позитивная обязанность государства в этом случае заключается в создании для работодателя такой экономической гарантии, как обеспечение возможности отнесения выплат выходных пособий при увольнении работников по соглашениям о расторжении трудового договора на расходы по оплате труда в целях уменьшения налогооблагаемой базы работодателя по налогу на прибыль. Отказывая в отнесении к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу, выплат денежных компенсаций (пособий) при увольнении работников по соглашению сторон, налоговый орган ущемляет право на достойную жизнь данных работников.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Работодатель должен сохранять заинтересованность в выполнении своей социальной функции по поддержке увольняемых работников, а не утрачивать экономический интерес к реализации предусмотренного трудовым законодательством права (ст. 178 ТК РФ) на выплату выходных пособий при увольнении работников в размере, соответствующем обеспечению необходимого уровня защиты работников в период отсутствия дохода и невозможности его дальнейшего получения. Позитивная обязанность государства в этом случае заключается в создании для работодателя такой экономической гарантии, как обеспечение возможности отнесения выплат выходных пособий при увольнении работников по соглашениям о расторжении трудового договора на расходы по оплате труда в целях уменьшения налогооблагаемой базы работодателя по налогу на прибыль. Отказывая в отнесении к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу, выплат денежных компенсаций (пособий) при увольнении работников по соглашению сторон, налоговый орган ущемляет право на достойную жизнь данных работников.