Выплата роялти иностранной организации НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата роялти иностранной организации НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняются обязанности налогового агента по НДС при выплате иностранной организации вознаграждения в форме роялти (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняются обязанности налогового агента по НДС при выплате иностранной организации вознаграждения в форме роялти (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС России от 13.08.2014 N ГД-4-3/15949@
"О налоге на добавленную стоимость"Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое российской организации в форме роялти иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория Российской Федерации не является, налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагается. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российской организации на территории Российской Федерации при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, к вычету не принимаются, а на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг).
"О налоге на добавленную стоимость"Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое российской организации в форме роялти иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория Российской Федерации не является, налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагается. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российской организации на территории Российской Федерации при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, к вычету не принимаются, а на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 170 Кодекса учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг).
Статья: Свобода учреждения совместных предприятий в отдельных странах Европейского союза
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, снизилась нагрузка в отношении налога, возникающего у источника выплаты, например, при передаче прибыли от филиалов головному офису, а также при отсутствии налога у источника прибыли в случае внутригрупповой выплаты процентов и роялти. Аналогично снизилось и обязательство по НДС по внутригрупповым сделкам.
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, снизилась нагрузка в отношении налога, возникающего у источника выплаты, например, при передаче прибыли от филиалов головному офису, а также при отсутствии налога у источника прибыли в случае внутригрупповой выплаты процентов и роялти. Аналогично снизилось и обязательство по НДС по внутригрупповым сделкам.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837)Согласно ответу на вопрос о налоге на прибыль при выплате российской организацией роялти казахстанской организации (Письмо Минфина России от 21.12.2021 N 03-08-05/104055) указано:
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837)Согласно ответу на вопрос о налоге на прибыль при выплате российской организацией роялти казахстанской организации (Письмо Минфина России от 21.12.2021 N 03-08-05/104055) указано:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключение лицензионного договора имело целью выведение прибыли из-под налогообложения путем формального перечисления денег в виде платы за пользование товарными знаками (роялти).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключение лицензионного договора имело целью выведение прибыли из-под налогообложения путем формального перечисления денег в виде платы за пользование товарными знаками (роялти).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемом случае российская организация является налоговым агентом по НДС при выплате роялти японской компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемом случае российская организация является налоговым агентом по НДС при выплате роялти японской компании.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)7.2. Контролируемые иностранные компании (КИК)
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)7.2. Контролируемые иностранные компании (КИК)
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Лицензионное агентство считает, что в описанной ситуации именно оно является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ), и поэтому требует от лицензиата, кроме суммы роялти, перевода в адрес лицензионного агентства суммы НДС (НДС уплачивается в бюджет РФ из денежных средств лицензиата, так как цена лицензионного договора не включает сумму российского НДС). Полученную от лицензиата сумму НДС лицензионное агентство планирует уплатить в бюджет в момент перевода лицензиару суммы роялти. Если это верно, то на основании какого документа лицензиат сможет принять к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет РФ лицензионным агентством из средств лицензиата?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Лицензионное агентство считает, что в описанной ситуации именно оно является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ), и поэтому требует от лицензиата, кроме суммы роялти, перевода в адрес лицензионного агентства суммы НДС (НДС уплачивается в бюджет РФ из денежных средств лицензиата, так как цена лицензионного договора не включает сумму российского НДС). Полученную от лицензиата сумму НДС лицензионное агентство планирует уплатить в бюджет в момент перевода лицензиару суммы роялти. Если это верно, то на основании какого документа лицензиат сможет принять к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет РФ лицензионным агентством из средств лицензиата?