Выплаты в связи со смертью работника налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты в связи со смертью работника налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей по учету в целях налога на прибыль заработной платы, выплаченной родственникам умершего работника, не установлено. Поэтому отражайте ее в общем порядке как обычную зарплату в зависимости от метода учета, который вы применяете, - кассовый или метод начисления (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ, ч. 1 ст. 129, ст. 141 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей по учету в целях налога на прибыль заработной платы, выплаченной родственникам умершего работника, не установлено. Поэтому отражайте ее в общем порядке как обычную зарплату в зависимости от метода учета, который вы применяете, - кассовый или метод начисления (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ, ч. 1 ст. 129, ст. 141 ТК РФ).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 26 "Учет и отчетность по пенсионным программам"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(v) выплаты, произведенные или подлежащие оплате (представленные по категориям, например: пенсии по старости, выплаты в случае смерти, нетрудоспособности, а также единовременные выплаты);
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(v) выплаты, произведенные или подлежащие оплате (представленные по категориям, например: пенсии по старости, выплаты в случае смерти, нетрудоспособности, а также единовременные выплаты);
<Письмо> ФНС РФ от 14.12.2004 N 05-1-11/400
"О налогообложении ЕСН и НДФЛ компенсационных выплат, производимых работникам угольной промышленности"Статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
"О налогообложении ЕСН и НДФЛ компенсационных выплат, производимых работникам угольной промышленности"Статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
Статья: Материальная помощь студентам, работникам и другим лицам в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями членам семьи работников стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями членам семьи работников стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату социального пособия на погребение супругу умершей работницы?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма социального пособия на погребение, подлежащая возмещению СФР, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не соответствует понятию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату пособия).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма социального пособия на погребение, подлежащая возмещению СФР, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается, так как не соответствует понятию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату пособия).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Минимальный срок договора - 5 лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать выплат в пользу сотрудника (за исключением страховых выплат в случае его смерти или причинения вреда здоровью)
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Минимальный срок договора - 5 лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать выплат в пользу сотрудника (за исключением страховых выплат в случае его смерти или причинения вреда здоровью)
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)единовременной выплаты в связи со смертью члена семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)единовременной выплаты в связи со смертью члена семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения выплату материальной помощи в связи со смертью члена семьи (родственника)
(КонсультантПлюс, 2025)Выплату материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи или родственника отразите по подстатье 211 КОСГУ. Расходы на нее не учитываются в целях налога на прибыль. А вот при начислении НДФЛ и страховых взносов в данном случае есть нюансы.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплату материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи или родственника отразите по подстатье 211 КОСГУ. Расходы на нее не учитываются в целях налога на прибыль. А вот при начислении НДФЛ и страховых взносов в данном случае есть нюансы.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по названным договорам, к количеству застрахованных работников.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по названным договорам, к количеству застрахованных работников.
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
Статья: Материальная помощь студентам и работникам в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств организаций, оставшихся после уплаты налога на прибыль, а также за счет средств бюджетов (п. 9 ст. 217 НК РФ);
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств организаций, оставшихся после уплаты налога на прибыль, а также за счет средств бюджетов (п. 9 ст. 217 НК РФ);
Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Расходы в виде платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования жизни работников, заключаемым на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном пунктом 16 статьи 255 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Расходы в виде платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования жизни работников, заключаемым на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном пунктом 16 статьи 255 Кодекса.