Выполнение работ иностранной организацией на территории РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Выполнение работ иностранной организацией на территории РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Генподрядчик1.3. НДС у генподрядчика при получении платы за выполненные по договору строительного подряда работы от заказчика - иностранной организации, не зарегистрированной в налоговых органах РФ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 09.07.2025 N 331
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 07.07.1998 N ВП-6-18/408
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 28.04.1998 N 7200/97, от 24.03.1998 N 6531/97, от 07.04.1998 N 5410/96)Иностранное юридическое лицо, выполняющее строительные работы, исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в порядке, установленном в пункте 5 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции Федерального закона от 25.04.95 N 63-ФЗ). Указанная норма Закона предусматривает самостоятельное исчисление и уплату налога иностранным юридическим лицом, состоящим на учете в налоговом органе, при наличии объекта налогообложения. В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог в полном объеме уплачивается в бюджет российским предприятием за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 28.04.1998 N 7200/97, от 24.03.1998 N 6531/97, от 07.04.1998 N 5410/96)Иностранное юридическое лицо, выполняющее строительные работы, исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в порядке, установленном в пункте 5 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции Федерального закона от 25.04.95 N 63-ФЗ). Указанная норма Закона предусматривает самостоятельное исчисление и уплату налога иностранным юридическим лицом, состоящим на учете в налоговом органе, при наличии объекта налогообложения. В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог в полном объеме уплачивается в бюджет российским предприятием за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Единственное исключение в Протоколе сделано для работ по переработке давальческого сырья, в отношении которых применима нулевая ставка НДС...".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Единственное исключение в Протоколе сделано для работ по переработке давальческого сырья, в отношении которых применима нулевая ставка НДС...".
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Включите начисленный НДС в общую сумму налога по итогам квартала, в котором была отгрузка или получен аванс (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 173 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Включите начисленный НДС в общую сумму налога по итогам квартала, в котором была отгрузка или получен аванс (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 173 НК РФ).
Вопрос: Российская организация заключила контракт с китайской организацией, имеющей филиал в РФ, на строительство комплекса в РФ. Оплата предусмотрена с использованием безотзывного аккредитива китайской организации без участия филиала. Возникает ли у российской организации обязанность уплаты НДС в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ в случае реализации на территории РФ товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), покупатель этих товаров (работ, услуг) является налоговым агентом по определению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, его удержанию и уплате в российский бюджет.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ в случае реализации на территории РФ товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), покупатель этих товаров (работ, услуг) является налоговым агентом по определению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, его удержанию и уплате в российский бюджет.
Вопрос: Организация будет выполнять научно-исследовательскую работу по проведению клинического исследования лекарственного препарата для медицинского применения. Обязан ли исполнитель исчислять НДС, если заказчиком выступает иностранная организация (Болгария), не осуществляющая деятельность на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация будет выполнять научно-исследовательскую работу по проведению клинического исследования лекарственного препарата для медицинского применения.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация будет выполнять научно-исследовательскую работу по проведению клинического исследования лекарственного препарата для медицинского применения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских работ, произведенных с целью совершенствования технологии производства, если работы выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения при условии представления соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные НК РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговые органы какие-либо документы (в том числе заявления об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения при условии представления соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные НК РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговые органы какие-либо документы (в том числе заявления об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если перечисленные выше работы (услуги) выполняются (оказываются) иностранными организациями, не состоящими на налоговом учете в РФ, то местом их реализации территория РФ не признается и, следовательно, они налогом на добавленную стоимость в РФ не облагаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если перечисленные выше работы (услуги) выполняются (оказываются) иностранными организациями, не состоящими на налоговом учете в РФ, то местом их реализации территория РФ не признается и, следовательно, они налогом на добавленную стоимость в РФ не облагаются.
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете НДС и курсовых разниц при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена и подлежит оплате в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете НДС и курсовых разниц при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена и подлежит оплате в иностранной валюте
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Однако механизм налогообложения трансграничной уступки может быть усовершенствован с учетом специфики осуществляемых операций. Так, для целей НДС в НК РФ следует предусмотреть правила определения места реализации имущественных прав, включая денежные требования. Для целей исчисления налога на доход в отношении платы за работы (услуги), которые иностранная взаимозависимая компания выполняет (оказывает) российской компании, следует установить порядок определения налоговой базы для ситуаций, когда российская компания погашает долг перед взаимозависимой иностранной компанией за выполненные работы (оказанные услуги) путем перевода денежных средств в адрес иностранного лица, которое не является взаимозависимым. Исходя из того, что в действующем налоговом законодательстве отсутствует механизм, позволяющий российскому налоговому агенту исчислить и удержать налог у источника выплаты непосредственно с доходов цедента, можно предложить следующее: признать российскую компанию - должника налоговым агентом для всех случаев выплаты дохода в адрес цессионария, при этом расходы, понесенные цедентом при уступке в адрес невзаимозависимого лица, разрешить принимать в уменьшение налоговой базы как налоговый вычет. Для документального подтверждения вычета цедент может передать российскому должнику информацию о дисконте, который получил цессионарий при приобретении права требования. Такой порядок расчета налоговой базы позволит исчислить налог с суммы реально полученного дохода взаимозависимого цедента.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Однако механизм налогообложения трансграничной уступки может быть усовершенствован с учетом специфики осуществляемых операций. Так, для целей НДС в НК РФ следует предусмотреть правила определения места реализации имущественных прав, включая денежные требования. Для целей исчисления налога на доход в отношении платы за работы (услуги), которые иностранная взаимозависимая компания выполняет (оказывает) российской компании, следует установить порядок определения налоговой базы для ситуаций, когда российская компания погашает долг перед взаимозависимой иностранной компанией за выполненные работы (оказанные услуги) путем перевода денежных средств в адрес иностранного лица, которое не является взаимозависимым. Исходя из того, что в действующем налоговом законодательстве отсутствует механизм, позволяющий российскому налоговому агенту исчислить и удержать налог у источника выплаты непосредственно с доходов цедента, можно предложить следующее: признать российскую компанию - должника налоговым агентом для всех случаев выплаты дохода в адрес цессионария, при этом расходы, понесенные цедентом при уступке в адрес невзаимозависимого лица, разрешить принимать в уменьшение налоговой базы как налоговый вычет. Для документального подтверждения вычета цедент может передать российскому должнику информацию о дисконте, который получил цессионарий при приобретении права требования. Такой порядок расчета налоговой базы позволит исчислить налог с суммы реально полученного дохода взаимозависимого цедента.
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2025)Если этот долг вы приняли от иностранной организации в качестве оплаты за поставленные вам этой иностранной организацией товары (выполненные работы, оказанные услуги), то при соблюдении определенных условий у вас возникают обязанности налогового агента. Вы должны исчислить и уплатить НДС, выставить счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 4 ст. 174 НК РФ). Это связано с тем, что взаимозачет признается оплатой, с которой связаны обязанности налогового агента по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если этот долг вы приняли от иностранной организации в качестве оплаты за поставленные вам этой иностранной организацией товары (выполненные работы, оказанные услуги), то при соблюдении определенных условий у вас возникают обязанности налогового агента. Вы должны исчислить и уплатить НДС, выставить счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 4 ст. 174 НК РФ). Это связано с тем, что взаимозачет признается оплатой, с которой связаны обязанности налогового агента по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).