Выручка агента усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка агента усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, заключенное собственниками здания и управляющей компанией соглашение является агентским договором. В свою очередь, выручка от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ облагается НДС у лица, за счет которого действует агент, в данном случае у собственников здания. Следовательно, факт применения агентом УСН значения не имеет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, заключенное собственниками здания и управляющей компанией соглашение является агентским договором. В свою очередь, выручка от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ облагается НДС у лица, за счет которого действует агент, в данном случае у собственников здания. Следовательно, факт применения агентом УСН значения не имеет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
Статья: Учет комиссии маркетплейса у продавца на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)О том, что доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, ФНС России говорила и в письме от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@. Обосновали налоговики это тем, что согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. И статьей 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)О том, что доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, ФНС России говорила и в письме от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@. Обосновали налоговики это тем, что согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. И статьей 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Налоговым органом установлено, что Общество, основным видом деятельности которого являлось производство молочной продукции, имея кадровое и производственное обеспечение для этого, в течение 2009 - 2011 создало ряд новых организаций, применяющих УСН и входящих в группу "Розлив". Формально являясь агентом данных лиц по организации закупа сырья и реализации готовой продукции, фактически Общество оставалось на протяжении всего проверяемого периода организацией закупающей, перерабатывающей и реализующей молочную продукцию и распоряжающейся выручкой от реализации, но использующей преимущества специального налогового режима.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Налоговым органом установлено, что Общество, основным видом деятельности которого являлось производство молочной продукции, имея кадровое и производственное обеспечение для этого, в течение 2009 - 2011 создало ряд новых организаций, применяющих УСН и входящих в группу "Розлив". Формально являясь агентом данных лиц по организации закупа сырья и реализации готовой продукции, фактически Общество оставалось на протяжении всего проверяемого периода организацией закупающей, перерабатывающей и реализующей молочную продукцию и распоряжающейся выручкой от реализации, но использующей преимущества специального налогового режима.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно получил налоговую экономию путем создания схемы дробления бизнеса, перераспределения выручки и сотрудников между взаимозависимыми организациями (ВЗЛ) с целью соблюдения ограничений для применения УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно получил налоговую экономию путем создания схемы дробления бизнеса, перераспределения выручки и сотрудников между взаимозависимыми организациями (ВЗЛ) с целью соблюдения ограничений для применения УСН.
Статья: Новости от 06.09.2024
("Главная книга", 2024, N 18)Дело в том, что реализация товаров на маркетплейсах производится через агента (комиссионера, поверенного). А продавцы-упрощенцы включают в УСН-доходы всю сумму выручки, которая поступила от конечного покупателя агенту, то есть маркетплейсу.
("Главная книга", 2024, N 18)Дело в том, что реализация товаров на маркетплейсах производится через агента (комиссионера, поверенного). А продавцы-упрощенцы включают в УСН-доходы всю сумму выручки, которая поступила от конечного покупателя агенту, то есть маркетплейсу.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- обязанности налогового агента по НДФЛ возложены на обслуживающий банк.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- обязанности налогового агента по НДФЛ возложены на обслуживающий банк.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2 июля принципал утвердил отчет агента и тот перевел ему выручку от продажи, удержав из нее свое вознаграждение и часть дополнительной выгоды. На 2 июля агент в доходах на УСН ничего не отражает, так как отразил вознаграждение и дополнительную выгоду 25 июня при поступлении выручки от покупателя.
(КонсультантПлюс, 2025)2 июля принципал утвердил отчет агента и тот перевел ему выручку от продажи, удержав из нее свое вознаграждение и часть дополнительной выгоды. На 2 июля агент в доходах на УСН ничего не отражает, так как отразил вознаграждение и дополнительную выгоду 25 июня при поступлении выручки от покупателя.
Вопрос: Об учете ИП, реализующим видеоконтент через интернет-сервис агента, расположенный на серверах в Индии, удержанного агентом вознаграждения в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-11-11/46651)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (УСН 15%) реализует свой видеоконтент (права на который принадлежат ИП) через интернет-сервис, принадлежащий агенту, расположенный на серверах в Индии. Выручка от продажи поступает на расчетный счет агента, а агент впоследствии перечисляет денежные средства ИП за минусом своего вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-11-11/46651)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (УСН 15%) реализует свой видеоконтент (права на который принадлежат ИП) через интернет-сервис, принадлежащий агенту, расположенный на серверах в Индии. Выручка от продажи поступает на расчетный счет агента, а агент впоследствии перечисляет денежные средства ИП за минусом своего вознаграждения.
Статья: Верховный Суд обобщил практику оценки налоговой выгоды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Иногда налогоплательщик для сохранения права на применение УСН сдерживает получение выручки от взаимозависимых лиц.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Иногда налогоплательщик для сохранения права на применение УСН сдерживает получение выручки от взаимозависимых лиц.
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС сдавать не нужно. Освобождение от НДС не действует на операции по ввозу товаров в РФ и в случае, если резидент является налоговым агентом. За это резидентам придется платить налог.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС сдавать не нужно. Освобождение от НДС не действует на операции по ввозу товаров в РФ и в случае, если резидент является налоговым агентом. За это резидентам придется платить налог.
Статья: "Налогов платим - во! Эх, нам бы в "Сколково"!" Как получить резидентство?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Освобождение от НДС не действует на операции по ввозу товаров в РФ и в случае, если резидент является налоговым агентом. За это резидентам придется платить налог. Отдельных налоговых льгот для резидентов "Сколково" на упрощенной системе налогообложения нет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Освобождение от НДС не действует на операции по ввозу товаров в РФ и в случае, если резидент является налоговым агентом. За это резидентам придется платить налог. Отдельных налоговых льгот для резидентов "Сколково" на упрощенной системе налогообложения нет.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН агентского вознаграждения, а также сумм неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
(Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН агентского вознаграждения, а также сумм неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
(Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН агентского вознаграждения, а также сумм неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Статья: Как продать физлицу ОС или иное имущество, если нет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)По этой же причине многим не подойдут платежные агенты, функция которых сводится к приему наличных платежей физлиц и переводу их поставщикам <13>. Прибегнуть к их услугам не получится, даже если вы в налоговых целях признаете выручку доходом в момент получения денег (например, применяете УСН) и предполагается 100%-я предоплата. Пробить в момент ее получения чек "Полный расчет" и не пробивать чек на передачу товара продавец может, только если сам и получает деньги, и передает товар <14>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)По этой же причине многим не подойдут платежные агенты, функция которых сводится к приему наличных платежей физлиц и переводу их поставщикам <13>. Прибегнуть к их услугам не получится, даже если вы в налоговых целях признаете выручку доходом в момент получения денег (например, применяете УСН) и предполагается 100%-я предоплата. Пробить в момент ее получения чек "Полный расчет" и не пробивать чек на передачу товара продавец может, только если сам и получает деньги, и передает товар <14>.