Высокий налоговый риск
Подборка наиболее важных документов по запросу Высокий налоговый риск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Стороны заключили договор, после чего общество в полном объеме оплатило и стоимость услуг, и НДС. Общество заявило к вычету НДС, но налоговый орган уведомил общество о наличии обстоятельств, которые могут свидетельствовать о занижении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. По мнению налогового органа, контрагент общества обладает высокими налоговыми рисками, поэтому обществу предложено уточнить налоговые обязательства. Общество предоставило уточненные налоговые декларации, исключив из них налоговые вычеты по сделкам с данным контрагентом, а затем обратилось к контрагенту с требованием возместить убытки в виде реального ущерба. Суд отметил, что контрагент является организацией с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а налоговый орган не отказал налогоплательщику в предоставлении права на налоговый вычет, а лишь уведомил о возможном занижении налоговой базы. Суд не установил причинно-следственной связи между действиями контрагента и возникновением у общества убытков, в связи с чем в удовлетворении требований общества отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Стороны заключили договор, после чего общество в полном объеме оплатило и стоимость услуг, и НДС. Общество заявило к вычету НДС, но налоговый орган уведомил общество о наличии обстоятельств, которые могут свидетельствовать о занижении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. По мнению налогового органа, контрагент общества обладает высокими налоговыми рисками, поэтому обществу предложено уточнить налоговые обязательства. Общество предоставило уточненные налоговые декларации, исключив из них налоговые вычеты по сделкам с данным контрагентом, а затем обратилось к контрагенту с требованием возместить убытки в виде реального ущерба. Суд отметил, что контрагент является организацией с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а налоговый орган не отказал налогоплательщику в предоставлении права на налоговый вычет, а лишь уведомил о возможном занижении налоговой базы. Суд не установил причинно-следственной связи между действиями контрагента и возникновением у общества убытков, в связи с чем в удовлетворении требований общества отказал.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судами при рассмотрении дела не установлена вся совокупность необходимых для взыскания убытков элементов состава. В частности, не установлены обстоятельства заверения ответчиком истца об обстоятельствах, касающихся каких-либо налоговых обязательств. Руководствуясь письмом ИФНС о том, что контрагент является организацией с высокими налоговыми рисками, налогоплательщик самостоятельно исключил спорные вычеты, подав уточненную декларацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судами при рассмотрении дела не установлена вся совокупность необходимых для взыскания убытков элементов состава. В частности, не установлены обстоятельства заверения ответчиком истца об обстоятельствах, касающихся каких-либо налоговых обязательств. Руководствуясь письмом ИФНС о том, что контрагент является организацией с высокими налоговыми рисками, налогоплательщик самостоятельно исключил спорные вычеты, подав уточненную декларацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.14.3. РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Помимо этого, в анализ интегрирована имеющаяся в базах данных ФНС России АИС "Налог-3" информация о результатах мероприятий налогового контроля анализируемых налогоплательщиков, которым по результатам таких мероприятий присвоен высокий налоговый риск (например, выявление фирм-однодневок).
(разработаны Минфином России)Помимо этого, в анализ интегрирована имеющаяся в базах данных ФНС России АИС "Налог-3" информация о результатах мероприятий налогового контроля анализируемых налогоплательщиков, которым по результатам таких мероприятий присвоен высокий налоговый риск (например, выявление фирм-однодневок).
Статья: Вниманию бухгалтера: учет вклада в имущество у передающей стороны. Расходы или финансовые вложения?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Таким образом, на сегодняшний день внесение вклада в имущество хозяйственного общества правом требования к самому обществу независимо от использованного при этом гражданско-правового инструментария связано с высоким налоговым риском для получающей стороны.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Таким образом, на сегодняшний день внесение вклада в имущество хозяйственного общества правом требования к самому обществу независимо от использованного при этом гражданско-правового инструментария связано с высоким налоговым риском для получающей стороны.
Готовое решение: На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ведете деятельность с высоким налоговым риском.
(КонсультантПлюс, 2025)ведете деятельность с высоким налоговым риском.
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)При этом сам отбор налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, сопряженную с получением необоснованной налоговой выгоды, формируется на основе определения высоких налоговых рисков в информационном ресурсе АИС "Налог-3" в автоматическом режиме.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)При этом сам отбор налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, сопряженную с получением необоснованной налоговой выгоды, формируется на основе определения высоких налоговых рисков в информационном ресурсе АИС "Налог-3" в автоматическом режиме.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)3.1. Федеральная налоговая служба при указании способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском прямо указывает, что типовой способ уклонения от налогообложения с использованием фирм-однодневок используется как продавцами, так и покупателями товаров (Приложение к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"). В Письме ФНС России от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@ обращалось внимание, что результаты оценки АСК НДС-2 используются при необходимости поиска выгодоприобретателя, а также при определении роли налогоплательщика в построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей"). В письме от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "Методические рекомендации ФНС России и Следственного комитета РФ по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов" указано, что "налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)3.1. Федеральная налоговая служба при указании способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском прямо указывает, что типовой способ уклонения от налогообложения с использованием фирм-однодневок используется как продавцами, так и покупателями товаров (Приложение к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"). В Письме ФНС России от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@ обращалось внимание, что результаты оценки АСК НДС-2 используются при необходимости поиска выгодоприобретателя, а также при определении роли налогоплательщика в построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей"). В письме от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "Методические рекомендации ФНС России и Следственного комитета РФ по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов" указано, что "налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это".
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)5) Деятельность с высоким налоговым риском, в том числе с привлечением фирм-"однодневок", работников-инвалидов и т.д. (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков).
(КонсультантПлюс, 2025)5) Деятельность с высоким налоговым риском, в том числе с привлечением фирм-"однодневок", работников-инвалидов и т.д. (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Иными словами, налоговые органы сконцентрируются на определенной категории налогоплательщиков, деятельность которых связана с высоким налоговым риском.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Иными словами, налоговые органы сконцентрируются на определенной категории налогоплательщиков, деятельность которых связана с высоким налоговым риском.
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Предлагая изменения в нормативное регулирование поэтапного применения примирительных процедур, необходимо понимать, что предложенные механизмы ориентированы на налогоплательщиков, финансово-хозяйственная деятельность которых заведомо осуществляется с высоким налоговым риском.
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Предлагая изменения в нормативное регулирование поэтапного применения примирительных процедур, необходимо понимать, что предложенные механизмы ориентированы на налогоплательщиков, финансово-хозяйственная деятельность которых заведомо осуществляется с высоким налоговым риском.
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)В пояснительной записке к законопроекту отмечалось, что Российской Федерацией и Султанатом Оман ранее (26 ноября 2001 г.) было подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое было ратифицировано оманской стороной, в то время как российская сторона приостановила ратификационный процесс в 2009 г., поскольку ратификация могла привести к высоким налоговым рискам ввиду согласованных достаточно низких ставок налога у источника по дивидендам и процентам. Впоследствии переговоры были возобновлены и завершились подписанием указанного выше Соглашения. Договор с Оманом демонстрирует разворот конвенционной политики в налоговой сфере на дружественные государства, открытые для экономического сотрудничества. В связи с этим также обращает внимание распоряжение Правительства РФ от 2 ноября 2023 г. N 3092-р "О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)В пояснительной записке к законопроекту отмечалось, что Российской Федерацией и Султанатом Оман ранее (26 ноября 2001 г.) было подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое было ратифицировано оманской стороной, в то время как российская сторона приостановила ратификационный процесс в 2009 г., поскольку ратификация могла привести к высоким налоговым рискам ввиду согласованных достаточно низких ставок налога у источника по дивидендам и процентам. Впоследствии переговоры были возобновлены и завершились подписанием указанного выше Соглашения. Договор с Оманом демонстрирует разворот конвенционной политики в налоговой сфере на дружественные государства, открытые для экономического сотрудничества. В связи с этим также обращает внимание распоряжение Правительства РФ от 2 ноября 2023 г. N 3092-р "О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".
Статья: Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Иными словами, вопрос об обязанности "упрощенцев" включить в состав налогооблагаемых доходов суммы компенсаций за изъятие у них имущества для государственных и муниципальных нужд в настоящее время является спорным и влечет высокие налоговые риски (в случае невключения обозначенных сумм в налогооблагаемую базу). Однако есть вероятность, что данный вопрос в ближайшее время будет решен на законодательном уровне. По крайней мере Минфин в Письме N 03-11-06/2/98495 анонсировал подобные изменения.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Иными словами, вопрос об обязанности "упрощенцев" включить в состав налогооблагаемых доходов суммы компенсаций за изъятие у них имущества для государственных и муниципальных нужд в настоящее время является спорным и влечет высокие налоговые риски (в случае невключения обозначенных сумм в налогооблагаемую базу). Однако есть вероятность, что данный вопрос в ближайшее время будет решен на законодательном уровне. По крайней мере Минфин в Письме N 03-11-06/2/98495 анонсировал подобные изменения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.