Выставление счет-фактуры по нулевой ставке
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставление счет-фактуры по нулевой ставке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Требование о возврате необоснованно списанных с лицевого счета денежных средств, составляющих сумму НДС при оплате услуг по охране и сопровождению грузов при перевозке их на экспорт, не является кондикционным
Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2015 по делу N 306-ЭС14-1894, А55-18187/2013
Применимые нормы: ст. 1102 ГК РФПри реализации услуг по охране и сопровождению вагонов с экспортируемыми грузами охранное предприятие дополнительно к цене услуг (в рамках договора по охране и сопровождению груза) должно было предъявить к уплате экспортеру сумму НДС, выставив счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0 процентов, однако применило ставку 18 процентов. Истец заявил требования о взыскании излишне уплаченных сумм как неосновательного обогащения.
Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2015 по делу N 306-ЭС14-1894, А55-18187/2013
Применимые нормы: ст. 1102 ГК РФПри реализации услуг по охране и сопровождению вагонов с экспортируемыми грузами охранное предприятие дополнительно к цене услуг (в рамках договора по охране и сопровождению груза) должно было предъявить к уплате экспортеру сумму НДС, выставив счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0 процентов, однако применило ставку 18 процентов. Истец заявил требования о взыскании излишне уплаченных сумм как неосновательного обогащения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении продукции (системы телеизмерений, радиопередающих устройств, электродвигателей, рулевых машин, ретрорефлекторной системы), необходимой ему для выполнения обязательств по государственным контрактам. По мнению налогового органа, НДС заявлен к вычету по товарам в области космической деятельности, в связи с чем на основании подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ при их реализации обществу должна была применяться ставка НДС 0 процентов. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд указал, что налогоплательщиком были соблюдены все условия для применения вычетов по НДС, предусмотренные ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Поставленная налогоплательщику продукция предназначена не только для применения в космической области и фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения, поэтому контрагенты налогоплательщика не имели возможности применить ставку НДС 0 процентов при выставлении счетов-фактур. Из условий договоров, заключенных между налогоплательщиком и его поставщиками, не вытекало наличие обязанности поставщиков по оформлению документов, предусмотренных подп. 4 п. 7 ст. 165 НК РФ, поскольку поставляемая продукция не требовала обязательной сертификации. То обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы самим налогоплательщиком как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0 процентов, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения им вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий. Отказывая налогоплательщику в налоговых вычетах, инспекция создала ситуацию, при которой право на принятие к вычету НДС не может быть реализовано ни самим налогоплательщиком, участвующим в космической деятельности, ни его поставщиками, которые не рассматривались в качестве участников такой деятельности, исходя из условий заключенных с ними договоров, что не отвечает принципу добросовестности налогового администрирования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении продукции (системы телеизмерений, радиопередающих устройств, электродвигателей, рулевых машин, ретрорефлекторной системы), необходимой ему для выполнения обязательств по государственным контрактам. По мнению налогового органа, НДС заявлен к вычету по товарам в области космической деятельности, в связи с чем на основании подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ при их реализации обществу должна была применяться ставка НДС 0 процентов. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд указал, что налогоплательщиком были соблюдены все условия для применения вычетов по НДС, предусмотренные ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Поставленная налогоплательщику продукция предназначена не только для применения в космической области и фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения, поэтому контрагенты налогоплательщика не имели возможности применить ставку НДС 0 процентов при выставлении счетов-фактур. Из условий договоров, заключенных между налогоплательщиком и его поставщиками, не вытекало наличие обязанности поставщиков по оформлению документов, предусмотренных подп. 4 п. 7 ст. 165 НК РФ, поскольку поставляемая продукция не требовала обязательной сертификации. То обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы самим налогоплательщиком как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0 процентов, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения им вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий. Отказывая налогоплательщику в налоговых вычетах, инспекция создала ситуацию, при которой право на принятие к вычету НДС не может быть реализовано ни самим налогоплательщиком, участвующим в космической деятельности, ни его поставщиками, которые не рассматривались в качестве участников такой деятельности, исходя из условий заключенных с ними договоров, что не отвечает принципу добросовестности налогового администрирования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация экспортировала товар в страну - член ЕАЭС в декабре 2023 г. Выставлен счет-фактура со ставкой НДС 0%. Пакет подтверждающих документов собран в январе 2024 г. В каком периоде регистрировать счет-фактуру в книге продаж? В декларации по НДС за какой период отразить налоговую базу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация экспортировала товар в страну - член ЕАЭС в декабре 2023 г. Выставлен счет-фактура со ставкой НДС 0%. Пакет подтверждающих документов собран в январе 2024 г. В каком периоде регистрировать счет-фактуру в книге продаж? В декларации по НДС за какой период отразить налоговую базу? Нужно ли в декларации за IV квартал 2023 г. заполнять разд. 6?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация экспортировала товар в страну - член ЕАЭС в декабре 2023 г. Выставлен счет-фактура со ставкой НДС 0%. Пакет подтверждающих документов собран в январе 2024 г. В каком периоде регистрировать счет-фактуру в книге продаж? В декларации по НДС за какой период отразить налоговую базу? Нужно ли в декларации за IV квартал 2023 г. заполнять разд. 6?
Вопрос: ООО приобрело у организации услуги, связанные с международной перевозкой. Выставлен счет-фактура с НДС 20%. Налоговый орган отказал ООО в вычете, так как оказанные услуги облагаются по ставке 0%. Может ли ООО отстоять право на вычет, если контрагент уплатил НДС в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО приобрело у организации услуги, связанные с международной перевозкой. Выставлен счет-фактура с НДС 20%. Налоговый орган отказал ООО в вычете, так как оказанные услуги облагаются по ставке 0%. Может ли ООО отстоять право на вычет, если контрагент уплатил НДС в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО приобрело у организации услуги, связанные с международной перевозкой. Выставлен счет-фактура с НДС 20%. Налоговый орган отказал ООО в вычете, так как оказанные услуги облагаются по ставке 0%. Может ли ООО отстоять право на вычет, если контрагент уплатил НДС в бюджет?