Взаимозачет при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2023 N 21АП-1650/2020 по делу N А83-13323/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Сам по себе факт получения беспроцентных займов в преддверии выплаты дивидендов, как и погашение задолженности за счет подлежащих выплате дивидендов путем подписания 29.05.2017 между ООО "Крымсоюзвинпром" и Авраменко Ю.В. акта зачета взаимных требований, в соответствии с которым с момента подписания акта суммы взаимных обязательств на сумму 1 566 000 руб. считаются погашенными, не свидетельствуют о наличии признаков неразумности или недобросовестности в поведении лиц, заключивших сделки займа и подписавших акт взаиморасчета.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Сам по себе факт получения беспроцентных займов в преддверии выплаты дивидендов, как и погашение задолженности за счет подлежащих выплате дивидендов путем подписания 29.05.2017 между ООО "Крымсоюзвинпром" и Авраменко Ю.В. акта зачета взаимных требований, в соответствии с которым с момента подписания акта суммы взаимных обязательств на сумму 1 566 000 руб. считаются погашенными, не свидетельствуют о наличии признаков неразумности или недобросовестности в поведении лиц, заключивших сделки займа и подписавших акт взаиморасчета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
Статья: Мораторий на банкротство и его последствия
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)3) не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная законом очередность удовлетворения требований кредиторов, за исключением нетто-обязательств;
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)3) не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная законом очередность удовлетворения требований кредиторов, за исключением нетто-обязательств;
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Более того, о том, что алименты не могут быть зачтены другими встречными требованиями, сказано в СК РФ <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Более того, о том, что алименты не могут быть зачтены другими встречными требованиями, сказано в СК РФ <2>.
Статья: Совершение нотариальных действий с участием юридических лиц, в отношении которых введена процедура банкротства
(Лагодина Е.И., Лагодина Л.И.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 5)На этой стадии не допускаются удовлетворение требований участников юридического лица о выделе доли (пая) в имуществе должника по причине выхода из состава его участников, прекращение денежных обязательств должника посредством зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается очередность погашения требований, которая предусматривается нормами пункта 4 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
(Лагодина Е.И., Лагодина Л.И.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 5)На этой стадии не допускаются удовлетворение требований участников юридического лица о выделе доли (пая) в имуществе должника по причине выхода из состава его участников, прекращение денежных обязательств должника посредством зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается очередность погашения требований, которая предусматривается нормами пункта 4 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- запрещается выплата дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- запрещается выплата дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам;
Статья: Вниманию бухгалтера: учет вклада в имущество у передающей стороны. Расходы или финансовые вложения?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)При этом в изложении Минфином России вопроса налогоплательщика не сказано, каким образом оформлен вклад в имущество - как прощение долга (что делают неосторожные коллеги (см. письма Минфина России от 13.04.2018 N 03-03-06/1/24606, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226)) или, например, как зачет встречных однородных обязательств в порядке ст. 410 ГК РФ (как поступают осторожные организации): обязательство участника внести денежный вклад в имущество, оформленное в установленном корпоративным законодательством порядке (то есть с полным соблюдением в этой части требований подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ), зачитывается против денежного обязательства общества перед участником, возникшего на основании некой сделки (по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, по возврату займа, по выплате дивидендов и т.п.).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)При этом в изложении Минфином России вопроса налогоплательщика не сказано, каким образом оформлен вклад в имущество - как прощение долга (что делают неосторожные коллеги (см. письма Минфина России от 13.04.2018 N 03-03-06/1/24606, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226)) или, например, как зачет встречных однородных обязательств в порядке ст. 410 ГК РФ (как поступают осторожные организации): обязательство участника внести денежный вклад в имущество, оформленное в установленном корпоративным законодательством порядке (то есть с полным соблюдением в этой части требований подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ), зачитывается против денежного обязательства общества перед участником, возникшего на основании некой сделки (по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, по возврату займа, по выплате дивидендов и т.п.).
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! В АО дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом. Это прямо предусмотрено п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Что касается ООО, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" аналогичных положений не содержит. В то же время в нем нет запрета на выплату дивидендов в неденежной форме.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! В АО дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом. Это прямо предусмотрено п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Что касается ООО, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" аналогичных положений не содержит. В то же время в нем нет запрета на выплату дивидендов в неденежной форме.
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- имущество передается участнику-физлицу по договору купли-продажи, а впоследствии его долг погашается взаимозачетом в счет выплаты дивидендов <10>. Следует пробить чеки и на дату передачи имущества (с признаком способа расчета "передача в кредит"), и на дату зачета (признак способа расчета - "оплата кредита", сумма по чеку - "встречным предоставлением");
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- имущество передается участнику-физлицу по договору купли-продажи, а впоследствии его долг погашается взаимозачетом в счет выплаты дивидендов <10>. Следует пробить чеки и на дату передачи имущества (с признаком способа расчета "передача в кредит"), и на дату зачета (признак способа расчета - "оплата кредита", сумма по чеку - "встречным предоставлением");
Статья: Институт банкротства и его роль в период социально-экономического кризиса
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2021, N 12)<18> В частности, в период срока действия моратория: 1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц по подаче заявления должника в арбитражный суд; 2) не допускаются удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая); 3) не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная п. 4 ст. 134 Федерального закона о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов. При прекращении обязательств из финансовых договоров и определении нетто-обязательства в порядке, предусмотренном ст. 4.1 Федерального закона о банкротстве, указанный запрет не применяется; 4) не допускается изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества; 5) не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника; 6) не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей; 7) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке; 8) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2021, N 12)<18> В частности, в период срока действия моратория: 1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц по подаче заявления должника в арбитражный суд; 2) не допускаются удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая); 3) не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная п. 4 ст. 134 Федерального закона о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов. При прекращении обязательств из финансовых договоров и определении нетто-обязательства в порядке, предусмотренном ст. 4.1 Федерального закона о банкротстве, указанный запрет не применяется; 4) не допускается изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества; 5) не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника; 6) не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей; 7) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке; 8) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).
Статья: Санкции и их влияние на отечественный бизнес
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Также следует иметь в виду, что Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. N 95 и Указ Президента РФ от 4 мая 2022 г. N 254 предусматривают особый порядок совершения отдельных сделок с резидентами недружественных государств. Так, не будет нарушением установленного такими актами порядка возврата российским заемщиком заимодавцу из недружественного государства суммы долга в размере, не превышающем 10 млн руб. (п. 2 Указа Президента РФ N 95), путем зачета встречного однородного требования, срок которого уже наступил (ст. 410 ГК РФ). В случае если сумма займа превышает такой порог и заимодавец, будучи единственным участником российского юридического лица, решил увеличить уставный капитал за счет зачета имеющихся на дату планируемого увеличения денежных требований к такому лицу, такая сделка не может быть реализована по причине прямого нарушения п. 3 Указа Президента РФ N 95.
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Также следует иметь в виду, что Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. N 95 и Указ Президента РФ от 4 мая 2022 г. N 254 предусматривают особый порядок совершения отдельных сделок с резидентами недружественных государств. Так, не будет нарушением установленного такими актами порядка возврата российским заемщиком заимодавцу из недружественного государства суммы долга в размере, не превышающем 10 млн руб. (п. 2 Указа Президента РФ N 95), путем зачета встречного однородного требования, срок которого уже наступил (ст. 410 ГК РФ). В случае если сумма займа превышает такой порог и заимодавец, будучи единственным участником российского юридического лица, решил увеличить уставный капитал за счет зачета имеющихся на дату планируемого увеличения денежных требований к такому лицу, такая сделка не может быть реализована по причине прямого нарушения п. 3 Указа Президента РФ N 95.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность (п. 6 ст. 269 НК РФ). Соответственно, при выплате иностранной организации-заимодавцу сверхнормативных процентов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в силу ст. 269 НК РФ в дивиденды, организация-заемщик как налоговый агент в силу п. 1 ст. 310 НК РФ должна исчислить и удержать налог с дохода иностранного лица, полученного в виде дивидендов <*>.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность (п. 6 ст. 269 НК РФ). Соответственно, при выплате иностранной организации-заимодавцу сверхнормативных процентов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в силу ст. 269 НК РФ в дивиденды, организация-заемщик как налоговый агент в силу п. 1 ст. 310 НК РФ должна исчислить и удержать налог с дохода иностранного лица, полученного в виде дивидендов <*>.