Взносы и налоги с договора возмездного оказания услуг с физлицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы и налоги с договора возмездного оказания услуг с физлицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Из совокупности вышеприведенных положений статей 419 - 421, 425, 431 Налоговому кодексу Российской Федерации следует, что организация - заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь плательщиком страховых взносов, обязан исчислить, удержать и уплатить во внебюджетные фонды исчисленные суммы с вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю - физическому лицу за оказанные услуги."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты физлицу по агентскому договору, договору подряда или оказания услуг учитывают одинаково.
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты физлицу по агентскому договору, договору подряда или оказания услуг учитывают одинаково.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
(ред. от 28.11.2025)6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицу за использование его изображения; об НДФЛ с вознаграждений иностранным высококвалифицированным специалистам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-06/62560)Учитывая изложенное, по нашему мнению, выплаты в пользу физического лица за предоставление согласия на использование его изображения, а также за позирование, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты по гражданско-правовым договорам возмездного оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-06/62560)Учитывая изложенное, по нашему мнению, выплаты в пользу физического лица за предоставление согласия на использование его изображения, а также за позирование, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты по гражданско-правовым договорам возмездного оказания услуг.
Вопрос: О страховых взносах с выплат участникам клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения; об НДФЛ с компенсационных выплат.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119528)Статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Факт оказания участниками клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения услуг по приему воспроизведенных лекарственных препаратов и прохождению медицинского обследования соответствует, по мнению Департамента, признакам упомянутого договора возмездного оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119528)Статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Факт оказания участниками клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения услуг по приему воспроизведенных лекарственных препаратов и прохождению медицинского обследования соответствует, по мнению Департамента, признакам упомянутого договора возмездного оказания услуг.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на услуги по переводу документов?
(Консультация эксперта, 2024)Если услуги по переводу оказываются физическим лицом - не ИП, то оформление отношений происходит также по договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). К данному договору также необходим акт приема-передачи. При этом организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ и должна будет уплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если услуги по переводу оказываются физическим лицом - не ИП, то оформление отношений происходит также по договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). К данному договору также необходим акт приема-передачи. При этом организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ и должна будет уплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Статья: Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Общество заключило договоры возмездного оказания услуг с самозанятыми. Предметом контрактов являлись контроль входящей корреспонденции, отправка исходящих писем, осмотр, ремонт и перевозка оборудования. За оказанные услуги компания перечисляла средства физическим лицам с назначением платежа "оплата самозанятым".
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Общество заключило договоры возмездного оказания услуг с самозанятыми. Предметом контрактов являлись контроль входящей корреспонденции, отправка исходящих писем, осмотр, ремонт и перевозка оборудования. За оказанные услуги компания перечисляла средства физическим лицам с назначением платежа "оплата самозанятым".
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат гражданину Узбекистана по договору возмездного оказания услуг, заключенному с гражданином РФ.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85307)Вопрос: Гражданин РФ, не ИП, планирует заключить договор возмездного оказания услуг с гражданином Республики Узбекистан. Должен ли он платить за иностранного гражданина НДФЛ и страховые взносы?
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85307)Вопрос: Гражданин РФ, не ИП, планирует заключить договор возмездного оказания услуг с гражданином Республики Узбекистан. Должен ли он платить за иностранного гражданина НДФЛ и страховые взносы?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заключение договоров с физическими лицами - плательщиками НПД (самозанятыми) привлекательно для организации, поскольку выплаты по таким договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заключение договоров с физическими лицами - плательщиками НПД (самозанятыми) привлекательно для организации, поскольку выплаты по таким договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.2023 N Ф07-15491/2023 по делу N А56-122617/2022 <О подмене трудовых договоров договорами с самозанятыми>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Целью договора возмездного оказания услуг является не выполнение работы как таковой, а осуществление исполнителем действий или деятельности на основании индивидуально-конкретного задания к оговоренному сроку за обусловленную в договоре плату.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Целью договора возмездного оказания услуг является не выполнение работы как таковой, а осуществление исполнителем действий или деятельности на основании индивидуально-конкретного задания к оговоренному сроку за обусловленную в договоре плату.
Вопрос: О страховых взносах и представлении отчетности при выплате единовременных вознаграждений председателю, главному бухгалтеру СНТ, председателю ревизионной комиссии.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-15-05/27887)Что касается начисления страховых взносов на суммы единовременного вознаграждения, выплачиваемого председателю ревизионной комиссии СНТ, то, по нашему мнению, факт оказания услуг по осуществлению контроля за финансово-хозяйственной деятельностью СНТ председателем ревизионной комиссии СНТ соответствует признакам договора возмездного оказания услуг, предусмотренным статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-15-05/27887)Что касается начисления страховых взносов на суммы единовременного вознаграждения, выплачиваемого председателю ревизионной комиссии СНТ, то, по нашему мнению, факт оказания услуг по осуществлению контроля за финансово-хозяйственной деятельностью СНТ председателем ревизионной комиссии СНТ соответствует признакам договора возмездного оказания услуг, предусмотренным статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Налоговым органом была произведена переквалификация договоров возмездного оказания услуг (по доставке грузов автотранспортом), заключенных с плательщиками налога на профессиональный доход, на трудовые договоры. Налоговый орган посчитал, что организация получила необоснованную налоговую выгоду в виде занижения налоговой базы по страховым взносам в части доходов, выплаченных в пользу 135 физических лиц - плательщиков НПД. Налоговым органом было установлено, что все 135 человек самозанятых оказывали услуги (работы) по функционалу, аналогичному штатным должностям работодателя. Решением МИФНС организации были доначислены страховые взносы и пени.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Налоговым органом была произведена переквалификация договоров возмездного оказания услуг (по доставке грузов автотранспортом), заключенных с плательщиками налога на профессиональный доход, на трудовые договоры. Налоговый орган посчитал, что организация получила необоснованную налоговую выгоду в виде занижения налоговой базы по страховым взносам в части доходов, выплаченных в пользу 135 физических лиц - плательщиков НПД. Налоговым органом было установлено, что все 135 человек самозанятых оказывали услуги (работы) по функционалу, аналогичному штатным должностям работодателя. Решением МИФНС организации были доначислены страховые взносы и пени.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты по ГПД с физическим лицом по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и, если это предусмотрено договором, страховыми взносами на травматизм. При этом в некоторых случаях установлены исключения и особенности.
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты по ГПД с физическим лицом по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и, если это предусмотрено договором, страховыми взносами на травматизм. При этом в некоторых случаях установлены исключения и особенности.